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商业企业常用会计分录汇集【商业企业会计分录】

2011-09-16 09:57

 1、    提现、提备用金
借:库存现金
  贷:银行存款
2、    员工借支备用
借:其他应收款—XXX员工
  贷:库存现金
3、    员工报销费用、公司发生的费用(如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等)
借:管理费用
    销售费用
  贷:库存现金/其他应收款
4、    银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等
借:财务费用—金融机构手续费
  贷:现金/银行存款
5、    收到银行存款利息
借:银行存款
  贷:财务费用—利息收入
6、    购进商品
借:库存商品
    应交税费—应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款/应付账款
或有运费发票的进项可以抵扣
借:库存商品  -----------------商品价款+运费发票扣除进项税后余额
    应交税费—应交增值税(进项税额) ----------商品进项税+运费进项税(7%)
  贷:银行存款/应付账款
若是小规模纳税人,进项税和运费直接进商品成本
借:库存商品 
  贷:银行存款/应付账款
7、    销售商品
    借:银行存款/应收账款
      贷:主营业务收入
          应交税费—应交增值税(销项税额)
若是小规模纳税人
    借:银行存款/应收账款
      贷:主营业务收入
          应交税费—应交增值税
8、    收回销货款
借:银行存款
   贷:应收账款
9、    支付购货款
借:应付账款
  贷:银行存款
10、    向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来
借:银行存款/现金
  贷:其他应付款
借:其他应收款
  贷:银行存款
11、    计提上月工资、社保
借:管理费用/销售费用—工资
    管理费用/销售费用—社保
  贷:应付职工薪酬—工资
      应付职工薪酬—社保
发放上月工资
借:应付职工薪酬—工资    -----------应发工资数
   贷:其他应收款—个人社保      ------由职工自己负担的部分
       应交税费—应交个人所得税  -------职工个税由企业代扣代缴,需向职工收回
       库存现金               ------实发工资数
12、    代职工支付个人社保
借:其他应收款—个人社保
  贷:银行存款
13、    结转本月未交增值税
根据公式:
本期应交增值税=本期销项税额—(本期进项税额—进项税转出)—上期进项留抵
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
  贷:应交税费—未交增值税
若进项 > 销项,则不用作上面的分录
14、    计提本月税费
借:营业税金及附加
  贷:应交税费—应交城建税  --------应交增值税、营业税、消费税之和的7%
      应交税费—应交教育费附加  --------应交增值税、营业税、消费税之和的3%
15、    广州地区一般于6月、12月计缴防洪费
借:管理费用—防洪费
  贷:应交税费—应交防洪费 ------(销售或营业收入的0.1%)
16、    企业所得税按季预缴、年未汇算清缴
借:所得税费用 
  贷:应交税费—应交企业所得税  ------应纳税所得额 X 适用税率
17、    缴交税费
借:应交税费—应交防洪费
    应交税费—应交企业所得税
    应交税费—未交增值税   ------若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”
    应交税费—应交城建税
    应交税费—应交教育费附加
    应交税费—应交个人所得税
  贷:银行存款    
18、    结转当期收入
借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
  贷:本年利润
结转当期损益
借:本年利润 
  贷:主营业务成本/其他业务成本/营业外支出
      管理费用/销售费用/财务费用
      营业税金及附加/所得税费用
19、    年未结转“本年利润”
若为盈利
借:本年利润
  贷:利润分配—未分配利润
若为亏损
借:利润分配—未分配利润
  贷: 本年利润

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