个人所得税的会计处理2011会计实务考试辅导

个人所得税的会计处理2011会计实务考试辅导

　　一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理
　　支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税时，借记“应交税金——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理
　　个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税金——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理
　　对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　四、其他项目个人所得税的会计处理
　　1．企业支付劳务报酬所得
　　①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：
　　借：管理费用等
　　　贷：应交税金－应交代扣个人所得税现金
　　②实际交纳税款时：
　　借：应交税金－应交代扣个人所得税
　　　贷：银行存款
　　2．企业支付稿酬所得
　　①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：
　　借：其他应付款
　　　贷：应交税金－应交代扣个人所得税
　　　　　现金
　　②实际交纳税款时：
　　借：应交税金－应交代扣个人所得税
　　　贷：银行存款
　　3．企业购入无形资产
　　①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：
　　借：无形资产
　　　贷：应交税金－应交代扣个人所得税
　　　　　现金
　　②实际交纳税款时：
　　借：应交税金－应交代扣个人所得税
　　　贷：银行存款
　　4．企业向个人分配股息、利润
　　①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：
　　借：应付利润
　　　贷：应交税金－应交代扣个人所得税
　　　　　现金
　　②实际交纳税款时：
　　借：应交税金－应交代扣个人所得税
　　　贷：银行存款