2011会计实务考试辅导外购货物不同用途的增值税涉税处理

2011会计实务考试辅导外购货物不同用途的增值税涉税处理
　某生产企业当月将购入的价值为50000元的材料，用于在建工程，进项税已抵扣。将购入的价值为30000元的材料用于向投资者分配（增值税率为17%，材料的成本利润率为10%）。那么，企业此项业务应如何做涉税处理呢？

　　【业务解析】

　　企业将外购货物用于在建工程应当进项税额转出处理，外购货物用于利润分配属于视同销售行为，应按规定确认收入并计算增值税销项税额。销售材料按会计制度的规定，应当通过“其他业务收入”来核算。具体会计分录为：

　　　　借：在建工程 58500

　　　　 贷：原材料 50000

　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500

　　　　借：应付股利 38610

　　　　 贷：其他业务收入 [30000*（1+10%）] 33000

　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 5610