旧货销售的账务处理2011会计实务考试辅导

旧货销售的账务处理2011会计实务考试辅导
　　【例】某企业2005年购入1台生产设备，原始价值为100万元，已提折旧80万元（不考虑其他因素，不考虑增值税以外的其他税种）。2009年5月20日，该企业将设备对外销售，取得收入5万元。

　　会计处理：

　　1.固定资产转入清理

　　借：固定资产清理 20万元

　　 累计折旧 80万元

　　 贷：固定资产 100万元

　　2.收到处置收入

　　借：银行存款 50000元

　　 贷：固定资产清理 50000元

　　3.发生的税费应缴纳的增值税额为50000÷1.04×4%×50%＝961.54（元）

　　借：固定资产清理 961.54元

　　 贷：应交税费——未交增值税 961.54元

　　4.结转固定资产净损益

　　借：营业外支出 150961.54元

　　 贷：固定资产清理 150961.54元

　　注：考虑城建税、教育费附加（在山东还要计算地方教育附加）时，则会计分录如下：

　　借：固定资产清理　105.82

　　　贷：应交税费——应交城建税 　67.34

　　　　　　　　　——应交教育费附加　28.86

　　　　　　　　　——应交地方教育附加　9.62

　　结转固定资产清理

　　借：营业外支出——处置非流动资产损失　151067.36

　　　贷：固定资产清理　151067.36