税费的会计处理2011年会计实务考试辅导

税费的会计处理2011年会计实务考试辅导

　　【问题】
　　我是一家企业的涉税会计，我想咨询一下最新的有关各种税费的会计处理问题。
　　【解答】
　　1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：
　　借：管理费用
　　　贷：应交税费
　　（注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。）
　　2.印花税
　　（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计八股权投资的初始投资成本），其他情况：
　　借：管理费用
　　　贷：银行存款
　　3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：
　　借：营业税金及附加
　　　贷：应交税费
　　4.契税、车辆购置税：
　　借：固定资产／无形资产
　　　贷：银行存款
　　5.土地增值税：
　　①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：
　　借：固定资产清理
　　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：
　　借：银行存款
　　　　累计摊销
　　　贷：无形资产
　　　　　应交税费——应交土地增值税
　　　　　营业外收入（或借：营业外支出）
　　③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算：
　　借：其他业务成本
　　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：
　　借：在建工程
　　　贷：银行存款