材料损失如何处理会计实务操作2011年考试辅导

材料损失如何处理会计实务操作2011年考试辅导

　【问题】
　　（1）购进原材料一批，专用发票上注明数量102公斤，不含税单价100元，运输途中发生正常损耗2公斤，入库100公斤，款已付，原材料增值税税率为17%。
　　（2）一般纳税人盘亏原材料一批，价格为30000元，经查明属于保管不善造成的原材料损失20000元，另外10000元属于自然损耗。原材料增值税税率为17%。
　　会计分录应该怎么做？
　　【解答】
　　（1）购进原材料时，途中发生的合理损耗计入原材料成本，原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。
　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　10200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 1734
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　11934
　　登记原材料明细账时，数量100公斤，金额10200元，单价为102元/公斤。
　　（2）存货盘亏时，分录如下：
　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　30000
　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　30000
　　查明原因后，自然损耗部分进项税允许扣，对因保管不善造成的原材料损失，其进项税不得抵扣，应作进项税额转出。
　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　3400
　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　3400
　　根据企业会计制度规定，存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
　　借：管理费用——财产盈亏 　　　　　　　　　　10000
　　　　营业外支出——财产损失　　　　　　　　　　23400
　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　33400