非正常损失的账务处理会计实务操作2011年考试辅导

非正常损失的账务处理会计实务操作2011年考试辅导
　【例】某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。
　　非正常损失原材料所涉及的进项税额=10000×17%=1700（元），应作进项税额转出。按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。

　　会计分录如下：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 　　11700

　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　 　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　1700

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　7700

　　 其他应收款——***　　　　　　　　　　　　　 4000

　　 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益　　　 11700

　　如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。

　　非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：

　　(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530（元）

　　(2)运输费进项1000÷（1-7%）×7%=72.27（元）

　　应作进项税额转出的进项为1602.27元。按照上述规定会计分录如下：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 　11602.27

　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　 　 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　1602.27

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　6602.27

　　 　 其他应收款——保险公司 　　　　　　　　　　5000

　　 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 　11602.27