2011年会计实务考试辅导商品流通企业营业税会计处理举例

2011年会计实务考试辅导商品流通企业营业税会计处理举例
　[例]某商场1994年9月有关收入资料如下：
　　代购代销收入 120000元
　　其他业务收入
　　运输收入 50000元
　　固定资产和包装物出租收入 60000元
　　固定资产清理收入
　　出售房屋一间取得价款收入 300000元
　　按规定，代购代销收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税，其应纳税额为：
　　应纳税额＝120000×5％＝6000元
　　企业应作如下会计分录：
　　借：代购代销收入 6000
　　　　贷：应交税金——应交营业税 6000
　　其他业务收入应纳税额＝50000×3％+60000×5％＝1500+3000＝4500元
　　企业应作如下会计分录：
　　借：其他业务支出 4500
　　　　贷：应交税金——应交营业税 4500
　　出售房屋收入应纳税额＝300000×5％＝15000元
　　企业应作如下会计分录：
　　借：固定资产清理 15000
　　　　贷：应交税金——应交营业税 15000
　　企业实际缴纳9月份营业税税额时，作如下会计分录：
　　借：应交税金——应交营业税 25500（6000+4500+15000）
　　　　贷：银行存款 25500