2011年会计实务考试辅导煤炭业会计处理（一）

2011年会计实务考试辅导煤炭业会计处理（一）
　　一、业务类型分类：
　　|第一类是：采煤——销售
　　按业务类型： |第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）
　　——洗煤
　　|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）
　　|1、自采原煤 电厂
　　电煤业务： |
　　|2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]
　　二、主要的会计业务处理：
　　1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药 等；
　　a、签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、
　　（经手 人）手印、日期等；
　　无发票：
　　分类： b、代开发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；
　　有发票：正常入帐；
　　会计分录： 借：原材料：——坑木
　　　　　　　　　　　　　　——皮柴
　　　　　　　　　　　　　　——棵子
　　　　　　　　　　　　　　——炸药
　　　　　　　　　贷：现金 | 银行存款
　　2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；
　　会计分录： 借：生产成本——原煤——制造费用——坑木
　　　　　　　　　　　　　　——皮柴
　　　　　　　　　　　　　　——棵子
　　　　　　　　　　　　　　——炸药
　　　　　　　　　贷：原材料——坑木
　　　　　　　　　　　　　　——皮柴
　　　　　　　　　　　　　　——棵子
　　　　　　　　　　　　　　——炸药
　　3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电；
　　会计分录：
　　（1）、记提工资： 借：生产成本——原煤——直接人工
　　　　　　　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　　　　　贷：应付工资
　　发放工资： 借：应付工资
　　　　　　　　　贷：现金
　　（2）、记提折旧： 借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用
　　　　　　　　　　　　贷：累计折旧
　　（3）、水电费用： 借：生产成本——制造费用——水电费
　　　　　　　　　　　　贷：现金 （若有预提：贷：预提费用——水电费）
　　4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）
　　借：库存商品——原煤
　　　贷：生产成本——原煤——直接人工
　　　　　　　　　——制造费用
　　5、原煤销售：
　　借：现金
　　　贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）
　　　　　应交税金——应交增值税 （0.6*X）
　　注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额
　　6、结转销售成本：
　　借：主营业务成本——原煤
　　　贷：库存商品——原煤
　　7、税金的计算：
　　（1）、增值税：
　　增值税=收款 / 1.06 *0.6
　　（2）、资源税：
　　借：主营业务税金及附加——资源税
　　　贷：应交税金——资源税
　　（3）、城建税：
　　城建税=增值税 * 7%
　　教育费及附加=增值税 * 3%
　　借：主营业务税金及附加——城建税
　　　　　　　　　　　　　——教育费及附加
　　　贷：应交税金——城建税
　　　　　其他应交款——教育费及附加
　　（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；
　　应付福利费=工资总额*14%
　　职工教育经费=工资总额*1.5%
　　工会经费=工资总额*2%
　　借：生产成本——原煤——直接人工
　　　　管理费用——职工教育经费
　　　　管理费用——工会经费
　　　贷：应付福利费
　　　　　其他应交款——应付职工教育经费
　　　　　　　　　　——应付工会经费
　　三、洗煤业务：
　　1、购进原煤/内部调拨；
　　借：原材料——原煤
　　　贷：|银行存款 （买进原煤★是否有发票）
　　　　　|库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）
　　2、归集洗煤成本：
　　借：生产成本——洗煤——直接人工——工资
　　　　　　　　——福利费
　　　　　　　　——直接材料——原煤
　　　　　　　　——制造费用——折旧
　　　　　　　　——水电费
　　　贷：应付工资
　　　　　应付福利费
　　　　　原材料——原煤
　　　　　累计折旧——原煤
　　　　　现金 （水电）
　　3、洗煤入库：
　　借：库存商品
　　　贷：生产成本
　　4、洗煤销售：
　　（1）、确认收入：
　　借：现金|银行存款|应收帐款
　　　贷：主营业务收入——原煤
　　　　　应交税金——应交增值税
　　（2）、确定销售成本：
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　洗煤业务科目过程：
　　原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本