2011年会计实务考试辅导实收基金的核算

2011年会计实务考试辅导实收基金的核算
4.分录举例

　　（例3）投资人T日在华安基金管理公司直销点赎回基金10000份，T日基金单位净值为1.1919元，该基金净值（即持有人权益）构成同上例。假设《基金契约》规定，T＋3日为赎回款划出日，赎回费率为0.5％，则会计处理如下：

　　（1）计算基金赎回金额

　　=赎回份数×T日基金单位净值

　　=10000×1.1919

　　=11919（元）

　　（2）计算基金赎回费

　　=赎回金额×赎回费率

　　=11919×0.5％

　　=59.60（元）

　　（3）计算应付投资人赎回款=赎回金额－赎回费

　　=11919－59.60

　　=11859.40（元）

　　（4）计算应付投资人赎款中含有的实收基金、未实现利得和损益平准金。列表表示如右表。

　　（5）T＋2日编制如下会计分录：

　　借：实收基金 10216

　　 未实现利得 1021.58

　　 损益平准金 681.42

　　 贷：应付赎回款 11859.40

　　 应付赎回费 59.60

　　（6）T＋3日支付赎回款时，编制如下会计分录：

　　借：应付赎回款 11859.40

　　 贷：银行存款 11859.40

　　（7）定期向直销机构支付赎回费时，编制如下会计分录：

　　借：应付赎回费 59.60

　　 贷：银行存款 59.60