2011年会计实务考试辅导异地建筑施工所得税如何处理？

2011年会计实务考试辅导异地建筑施工所得税如何处理？
　　问：我公司注册地在大连，现在青岛从事建筑安装，办理了外出经营许可，在青岛代开发票，在青岛缴纳了正常的营业税及附加，所得税应如何处理？

　　答：企业所得税：根据税法规定，我市注册企业到外地施工已开具外出经营管理证明的，在外地施工取得的所得应并入该企业当期应纳税所得额，回大连计算缴纳企业所得税。

　　个人所得税：依据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[1996]127号）规定，在异地从事建筑安装工程作业，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地（注册地）分配，并能向工程所在地主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经工程所在地主管税务机关核准同意后，可由单位所在地扣缴个人所得税。你单位可以对照上述规定，确定纳税地点。在大连实行查实征收的建筑企业在异地缴纳的附征税款，仅允许在计算其当月应纳个人所得税中抵扣，余额不结转、不退税；实行核定征收的企业，在异地缴纳附征税款的收入不并入当月计税收入，对其在异地已附征税款不再按我市政策进行汇算，在异地取得的未税收入并入当月收入计税。