2011年会计实务考试辅导企业所得税之疑难业务分析与计算

2011年会计实务考试辅导企业所得税之疑难业务分析与计算
　【问题】

　　2009年4月，鸿兴公司委托中信税务师事务所对该企业2008年度的企业所得税进行汇算清缴鉴证。税务师事务所经对鸿兴公司的账务进行审核，取得如下资料：

　　1.该企业2008年度实现产品销售收入50000000元，产品销售成本40000000元，营业税金及附加2800000元，销售费用300000元，管理费用500000元，财务费用2100000元；投资收益金额900000元全部是从境外甲企业分回的股息。甲企业位于A国，适用企业所得税税率20%，预提所得税税率10%。鸿兴公司持有甲企业的股份为40%。全年会计利润总额为5000000元。鸿兴公司已经根据会计利润，依25%的税率预缴企业所得税1250000元。

　　2.审核“应付职工薪酬——职工福利”明细账，发现该企业2008年度将外购的200台电暖器发给职工作为福利。职工人数共计200人，其中30人属于管理部门人员，其余为生产人员。购进发票注明含税价格为每台1170元。企业账务处理如下：

　　（1）购进电暖器时：

　　借：应付职工薪酬——职工福利 234000

　　　贷：银行存款 234000

　　（2）发放并结转成本时：

　　借：管理费用 35100

　　　　生产成本 198900