关于投资收益与计缴所得税

2008-9-8 19:26 wangzhang　发表于[会计业务与理论]版面

问：关于投资收益与计缴所得税

长城股份有限公司为上市公司，增值税一般纳税人，增值税税率为17%，企业所得税税率为33%，按净利润的15%提取盈余公积。

20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日。

20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年3月15日完成。

20×9年2月1日，董事会决定自1月1日起对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。

长城公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算。

乙公司于20×6年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，注册资本为3000万元。

乙公司20×6年实现的净利润为200万元，乙公司适用的企业所得税税率为20%

要求计算，所得税影响，

答案为60/(1－20%)×13%＝9.75，

请问，13%指的是什么，

 

19351213先生解答

 

对“问题”所述经济事项，姑且不谈“问题”所列事项的繁琐以及意图不明，仅就“答案为60/(1－20%)×13%＝9.75，请问，13%指的是什么”作以适当解释

财政部财税字〔1994〕009号《关于印发〈企业所得税若干政策问题的规定〉的通知》中规定有：

“……

二、关于联营企业征税问题

（一）对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。

（二）联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下：

1．来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率）

2．应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

3．税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率

4．应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额

根据上述文件规定，乙公司适用的企业所得税税率为20%，长城股份有限公司的企业所得税税率为33%。长城公司按持股比例30%，2006年按权益法核算应享有分得投资收益为60万元，两地所得税率差为33%-20%=13%（问题所谈所得税的影响，应是指所得税率的影响）。

 

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