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税务合理规划案例（二）由《税息万变》友情分享

2010-12-02 14:42

税务合理规划案例（二）由《税息万变》友情分享

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为企业解决日常税务问题提供法规依据
3．证券投资基金收入
深圳某家电销售有限公司，主要经营各类家电销售。从2005年起，该公司一直还投资购买各类证券基金，并取得良好的投资收益。从2008年起，公司决定增加基金投资额，2008年一季度取得证券投资基金收入200万元，对于此笔收入，公司不知道是否要缴纳所得税。公司财务负责人在新企业所得税法及其实施条例中去查找相关规定，均未找到答案。其实，这笔收入是不用缴纳企业所得税的。在税息万变税法库里刚上载一条重要的法规，正好明确了这个问题。
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号）第二条第二款规定：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。根据《证券投资基金管理暂行办法》的定义，证券投资基金指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资。
可见，没有一个比较全而准的税法资源工具，面对复杂多变的交易行为，企业对税务问题是很难做出正确判断和处理的。
4．固定资产折旧
广东某重型机械设备制造企业，为扩大生产规模，在2006年初投资兴建一条新的机械设备生产车间，设项投资于2007年12月竣工完成。其中厂房造价800万元，生产设备价值1000万元，该生产车间因为要全部调试，初步将于2008年底才正式投入使用。企业财务人员在财务处理上，按新的财务准则规定，无论固定资产投入使用与否，每月按固定的折旧方法进行计提折旧。但财务人员对此业务的税务处理却不是很清楚，并在所得税预缴申报中也没引起重视，并全额在税前列支了。其实，财务人员对这笔业务的税务处理是有误的，是存在很大的税务风险的。
按《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除，（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产”。
由此可见，房屋不管投入使用与否均可以计提，该企业机械设备由于没有投入使用，所以不可以计提折旧的，即企业对未投入使用的生产设备按财务制度计提的折旧，是不能在税前列支的。此例提醒我们每一位财务人员，税务风险其实都是在企业不经意的行为当中存在的，要解决这一问题，就要借助一个比较好的税法资源工具，给财务人员提供一个时时的学习平台，从而去发现风险，规避风险。

5．股权投资收益
广东某实业股份有限公司（内资）设立于2001年，2002年在深圳投资创设子公司B，占其股份的55%。实业股份公司和B公司均为中国居民企业。在2008年以前，实业股份有限公司投资B公司取得的投资收益都按所得税率的差异进行了补缴所得税。2008年由于执行新的企业所得税法，该公司在一季度对公司取得B公司的投资收益300万元，在预缴所得税时也计入了应税收入总额进行了缴税。其时，按照现行政策，该公司投资B公司取得投资收益是不用缴税的。
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