2010-12-02 14:41
增值税的检查
1 、缴款提货销售方式中，销售收入实现的判定依据是什么？
在此方式中，无论商品或产品是否发出，只要货款已经收到，发票账单和提货账单已经交给买方，即认为销售收入得以实现。
2 、预收货款销售方式的增殖税检查的主要内容是什么？
第一，检查预收货款销售的真实性，了解企业产品的市场需求状况；第二，通过检查企业的出库单、产成品明细账等有关资料，检查企业在货物发生时是否及时转作收入，有无长期挂账现象。
3 、分期收款结算方式销售中，销售收入结转的规定是什么？
采用此方式销售，按合同规定的收款时间为销售收入的实现时间，也即纳税义务的发生时间。无论企业在合同规定的收款日期是否收到货款，均应结转收入，计算应纳税款。
4 、托收承付结算方式销售中的增殖税纳税检查的主要内容是什么？
对此销售方式的检查，主要通过查核企业的销售合同以及委托银行办理托收、委收的回单时间，审查企业是否按规定的时间结转了销售收入。
5 、对劳务销售的增殖税纳税检查的基本内容是什么？
第一，查核劳务销售收入的实现时间，即纳税义务的发生时间，为提供劳务同时收讫价款或取得索取销售款凭据的当天。第二，查核计税依据的金额是否正确。加工、修理、修配劳务收入包括货币收入、实物收入和垫料收入。
6 、总分支机构之间调拨商品的增殖税纳税稽查的内容是什么？
第一，查核企业是否在外县（市）设有分支机构，是否在调拨商品用语销售时做“产品销售收入”处理；第二，查核企业总分支机构之间是否有调拨商品用于其他用途的情况。
7 、委托代销方式的增殖税纳税检查方法是什么？
通过代销合同、“委托代销商品”账户，查核企业是否委托代销商品的行为，查核代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“产品销售收入”账户相核对，稽核企业账务处理是否正确，是否正确计算了增殖税。
8 、自产自用产品（商品）的审查中，计税价格的计算方式有哪几种？
第一，按当月同类产品的平均售价计算；第二，按最近时期的同类产品的平均售价计算；第三，按组成计税价格计算。组成计税价格 = 成本 × （ 1+ 成本利润率）。
9 、将自产货物用于投资的纳税检查方法是什么？
通过投资合同、有关投资方式及其资料的查核，并对照账面记录，检查“长期投资”科目有关投资货物有无税金核算。对于投资货物没有税金记录或税金计算有错误的，要按规定计算调整。
10 、将自产产品用于无偿赠送他人的纳税检查方法是什么？
结合有关捐赠协议、捐赠书等有关资料，从“营业外支出”明细账入手，从摘要栏中查核其内容，同时查核记账凭证，审核增殖税税金计算是否正确。
11 、企业将自产产品用于分配利润时，账外分配产品的含义和判定方法是什么？
企业账外分配产品是指用来分配的产品不进行任何账务处理，从账上反映不出企业的分配状况。对于账外分配，可以通过外调方式加以判定，也可以通过以前年度企业利润分配的发生额与本年度进行比较，如本年度无发生额或金额小，同时企业又存在资金紧张，则可能发生账外分配情况。
12 、以物易物销售方式中的三种计价方式
第一，按产品不含税售价计第，第二，按产品含税价计价，第三，按成本价计价。
• 以物易物销售方式中，按产品不含税售价计算，其账务处理办法是什么？
双方均不开发票。此时，企业无论是否给购方开具发票，均应计算销项税额。在未收到对方开具的增殖税专用发票时不能计算进项税额，收到时方可计算。
14 、以物易物销售方式中，按产品含税价计价其账务处理办法是什么？
在受到对方补开的增殖税专用发票时，计算进项税额。
15 、以物易物销售方式中，按成本价计价，其账务处理办法是什么？
由于按成本价作价，因此应追缴销售价款和增殖税款。
16 、以物抵债销售方式的检查方法是什么？
通过检查“产成品”账户和“应付账款（其他应付款）”账户，若发现有两者直接对应呢，就说明企业存在以物抵债的情况，应根据税法的规定对其进行调整，正确计算税款。
17 、企业采取折扣方式进行销售是的销向税计算规定是什么？
企业采取折扣方式销售商品，如果折扣额和销售额在同一张发票上注明的，按折扣后的金额计算销项税额，否则，无论企业在会计上如何核算，均不能按扣除折扣后的金额计算税金。
18 、包装物销售是容易出现哪几种情况？
第一，包装物销售不计算增殖税。随同产品出售的包装物要单独开具收据，有的企业在出售包装物时，将收入挂在“应付账款”中，不作销售处理，导致企业偷税。第二，包装物押金不按规定转作收益，不计算增殖税。
19 、在确定销售额时，对于价外费用检查的内容是什么？
第一，向销售部门了解销售情况和结算形式，通过产品销售市场分析有无加价外费用的可能以及了解行业管理部门是否要求收取价外费用等。第二，检查“其他应收款 ”和“其他应付款”账户。确定是否有挂账欠款，尤其是通过“其他应收款”账户的借方发生额或“其他应收款”账户的贷方发生额，确定其对应账户是否是和货币资金的流入或债权“应收账款”账户的借方增加额发生关系。第三，检查成本、费用类账户的会计核算。第四，检查“其他业务收入”、“营业外收入”账户。
20 、混合销售的检查内容有哪些？
第一、按标准判定检查对象的销售收入是否属于混合销售；第二，确定属于混合销售收入是否需要征收增殖税；第三，检查销项税额的计算是否正确。
21 、对于企业在国内采购货物的进项税额的检查内容有哪些？
第一，检查企业购进的货物是否属于原材料、低值易耗品或库存商品等，有无购进固定资产错作材料、低值易耗品入账。第二，检查企业购进的货物是否用于生产经营，有无用于非应税项目，如在建工程等方面。第三，检查采购业务是否真实。
22 、购销货物支付的运输费用的抵扣规定有哪些？
对增殖税一般纳税人外购货物（固定资产外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依 7% 的扣除率计算进项税额准予扣税，但随同运费支付的装卸费、保险费及其他杂费不得计算扣除进项税额；销售货物所支付的运输费用，出不并入销售额的代垫运费以外，也按 7% 的标准计算抵扣。
23 、不同类型企业进项税额抵扣时限的规定有哪些？
第一，工业企业购进货物（包括购进货物所支付的运输费用），必须在购进货物验收入库后，才能申报抵扣进项税额。第二，商品流通企业购进货物（包括购进货物所支付的运输费用）必须在购进货物的款项付清后才能申报抵扣进项税额。第三，一般纳税人购进劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。
24 、一般销售方式的检查的主要内容是？
取得的销售额，从计增值税角度看，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
25 、缴款提货销售方式的检查内容是？。
在缴款提货方式下，货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品产品是否已经发出，都作为销售收入的实现。
26 、预收货款销售方式的检查内容是？
采用此方式，于企业发出产品时作为销售收入的实现。
27 、分期收款结算方式销售的检查内容是？
采用此方式，不论企业在合同规定的收日期是否收到货款，均应结转收入，并计算应纳税款，同时按分期收款销售的比例结转相应的成本。
28 、托收承付结算方式销售的检查内容是？
此方式中，以产品已经发出，劳务已经提供，并将发票账单提交银行办妥托收手续的当天作为销售收入的实现时间。
29 、劳务销售方式的检查
查核其销售收入的时间，查核计税依据的金额是否正确。
30 、总分支机构之间调拨商品的稽查内容是？
查核企业是否在外县（市）设有分支机构，查核总分支机构之间是否有调拨商品用于其他用途的情况。
31 、委托代销方式的检查内容是？
掌握对委托代销的两种方式的账务处理的检查方法。
32 、自产自用产品（商品）的检查内容是？
企业以自制产品或商品用于本企业，而非对外销售，虽然没有受到实际的货币资金，但也应视同销售而计税。检查时要确定货物的数量及计税价格。尤其要检查企业成本运用是否正确。
33 、将自产货物用于投资的检查内容是？
通过投资合同、有关投资方式及资料的查核，并对照账面记录，检查 “ 长期投资 ” 科目有关投资货物有无税金核算，按规定调整账务。
34 、将自产产品用于无偿赠送他人的检查内容是？
结合捐赠协议，检查 “ 营业外支出 ” 明细账。
35 、将自产产品用于分配利润的检查内容是？
检查企业有无账外分配的问题，检查企业分配产品的计价和税金的计算是否正确。
36 、其他销售方式的检查内容是？
（ 1 ） 以物易物销售方式的检查；
（ 2 ） 以物抵债销售方式的检查；
（ 3 ） 还本销售方式的稽查；
（ 4 ） 以旧换新销售方式的稽查；
（ 5 ） 折扣销售方式的稽查。
37 、包装物销售的检查内容是？
检查包装物收入有无计税，检查包装物的押金，检查会计核算是否正确。
38 、查核转让固定资产属于征税的范围是否为固定资产销售的检查内容？
答：是。
39 、 检查转让固定资产符合免征税款的条件是否为固定资产销售的检查内容？
答：是。
40 、 掌握补税应注意的问题及账务调整的方法是否为固定资产销售的检查内容？
答：是。
41 、销售退回与销售折让的检查内容是？
检查对原开具发票是否做相应的更正，账务处理是否正确。查明退货原因，确定费用、损失归属。检查虚列销货退回的问题。视不同情况检查销货退回能否抵减销售收入。
42 、销售额的检查项目是？
(1) 不含税销售额的检查，公式为销售额 = 含税销售额 /1+ 税率；
(2) 价外费用的检查。
(3) 混合销售的检查。
（ 4 ）兼营销售的检查。
43 、销售额的检查中，价外费用的检查内容是？
了解销售和价外费用收取情况，检查往来账户，检查成本、费用类账户的会计核算。检查 “ 其他业务收入 ” 、 “ 营业外收入 ” 账户。
44 、销售额的检查中，混合销售的检查内容是？
按照混合销售行为标准检查对象的销售收入是否属于混合销售行为及其销项税额计算情况。
45 、税率的检查内容是？
掌握基本税率、低税率、零税率和税率的其他规定，按照不同的税率产品进行核对调整。
46、 进项税额抵扣凭证的检查项目是？
• 增值税专用发票的检查。（ 2 ）完税凭证的检查。（ 3 ）普通发票和收购凭证的检查。
47 、如何进行增值税专用发票的检查？
检查增值税专用发票的真实性和票面填列内容的正确性。
48 、如何进行完税凭证的检查？
检查完税凭证的真实性、填写的正确性和其所反映经济情况的真实性。
49 、如何进行普通发票和收购凭证的检查？
A 、普通发票的检查。检查运费结算凭证的真伪，检查其计提依据是否有装卸费、保险费、佣金和转手差价等费用。检查其票面金额的真实性。
B 、收购凭证的检查。根据不同类型的收购凭证进行检查。
50 、准予抵扣的进项税额的检查内容是？
• 国内采购的货物 企业国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额为进项税额。 2 、投资转入的货物企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额计算进项税额。 3 、捐赠转入的货物企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额计算进项税额。 4 、企业接受应税劳务根据企业接受应税劳务的情况，核定其进项税额的扣除。 5 、进口货物企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额计算进项税额。 6 、企业收购免税农产品企业购进免税农产品，按购入农产品的买价和规定的扣除率 10% 计算进项税额。 7 、混合销售行为的购进货物 8 、购销货物支付的运输费用核定购销国务和支付运费的范围及其运输凭证、抵扣税额的计算等。
51 、按照专用发票上注明的增值税额为进项税额如何检查？
（ 1 ）按抵扣规定检查购进货物的进项税额抵扣情况（ 2 ）检查企业购进货物是否用于生产经营、有无用于非应税项目，其进项税额的抵扣情况。（ 3 ）检查采购业务是否真实。
52 、增值税减免的检查的内容是？
1 、减免税的基本规定。《增值税暂行条例》规定了八个增值税免税项目。如农业生产者销售的自产农业产品，古旧图书，直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备等。起征点上午幅度规定如下 ① 销售货物的起征点为月销售额 600~2000 元； ② 销售应税劳务的起征点为月销售额 200~800 元； ③ 按次纳税的起征点为每次（日）销售额 50~80 元。 2 、减免税的检查检查企业申报的免税项目是否符合上述八项规定范围，检查企业申报的免税项目是否准确，防止减免税范围扩大的情况发生。
53 、应纳增值税计算的检查内容是？
1 、一般纳税人应纳税额的检查（ 1 ）一般纳税人的审定。（ 2 ）应纳税额的检查 ① 增值税应交税金明细账的检查要点。 ② 增值税一般纳税人申报表检查要点 2 、小规模纳税人应纳税额的检查（ 1 ）应纳销售税的检查（ 2 ）应纳税额的检查
54、 生产企业出口货物免、抵、退税检查内容是？
1 、出口货物免税的检查出口货物的出口原始凭证逐一进行检查，并与出口产品销售明细账逐笔核对，按月计算生产企业每一季度的出口销售额。 2 、出口货物抵税的检查 出口货物在采购和生产环节所负担的进项税额在计算不予抵扣的进项税额后，其余额可用于抵扣内销产品的销项税额。 3 、出口货物退税的检查。
55 、外贸企业出口货物退（免）税的检查内容是？
1 、结合 “ 库存出口商品 ” 、 “ 应交税金 —— 应交增值税（进项税额） ” 等账户，检查外贸企业购进的持普通发票办理退税的出口货物是否符合规定。 2 、检查 “ 库存出口商品 ” 、 “ 出口销售收入 ” 、 “ 应交税金 —— 应交增值税 ” 明细账。 3 、检查 “ 库存出口商品 ” 、 “ 出口销售收入 ” 、 “ 应交税金 —— 应交增值税 ” ， “ 银行存款 —— 应收外汇账款 ” 等明细账，结合有关原始凭证，检查账务处理。
56、 增值税的会计核算调账的具体操作项目是？
（ 1 ）进项税额购进环节查补税款的调账（ 2 ）购进货物因中途改变用途环节查补税款的调账（ 3 ）产品销售环节查补税款的调账
57 、进项税额购进环节查补税款的调账内容是？
（ 1 ）多计进项税额的账务调整 ① 错账类型 ② 调整的账务处理（ 2 ）暂不予抵扣税款的账务处理。
58 、产品销售环节查补税款的调账内容是？
（ 1 ）自用产品未计算销项税额的调账。（ 2 ）企业实现销售不作销售处理查补税款的调账。
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