增值税税收优惠政策解读

（五）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。

上述所称废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。

四促进残疾人就业增值税税收优惠政策

（一）残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

（二）对安置残疾人的单位，符合一定条件的，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额（广东省）为每人每年3.5万元。

五再生资源增值税税收优惠政策

在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，适用上述规定。

六医疗机构增值税税收优惠政策

（一）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

（二）对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税，3年免税期满后恢复征税。

七按简易办法征收增值税税收优惠政策

（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5、自来水。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

（二）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

2、典当业销售死当物品；

3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

（三）对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

八低税率增值税税收优惠

一般纳税人销售或者进口下列货物，增值税税率为13%：

1、粮食、食用植物油；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、农产品；

6、音像制品。音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

7、电子出版物。电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

8、二甲醚。二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

九其他增值税税收优惠政策

下列项目免征增值税：

1、避孕药品和用具；

2、古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

3、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

4、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

5、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

6、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人（自然人）自己使用过的物品。