纳税筹划的“3+1”功能

2）业务分开经营减轻高额税负

这是我们给北京某民营企业做的案例，筹划效果是：让公司减轻40.94%的税负。

业务分开经营，就是把适用低税率的业务从高税率业务中独立出来，单独成立公司，按适应的低税率纳税，从而减轻高额税负。

我们曾给中关村某科技公司做过类似咨询。该公司为增值税一般纳税人，既销售科技含量高的电子设备，同时又为客户提供常年技术指导和咨询业务。销售电子设备的收入要按17%的税率交纳增值税，技术指导和咨询业务本来适用5%的营业税税率，但因与销售电子设备裹在了一起，属于混合销售，也要按17%的税率交纳增值税。

做咨询的那年，该公司的基本财务数据如下：全年实现不含税销售额2000万元，取得技术咨询收入800万元；全年取得允许抵扣的进项税金是270万元。当年公司的纳税总额为186.24万元，具体如下：

销售电子设备应该缴纳的税金＝不含税销售额×税率—进项税金

＝2000万元×17%—270万元

＝340万元—270万元

＝70万元

技术咨询收入应该缴纳的税金＝不含税销售额×税率—进项税金

＝800万元÷（1+17%）×17%—0

＝116.24万元

这个公司仅增值税的税负就达到7%（纳税额÷收入额）。这种纳税负担明显过重。

我们的咨询建议是：把适用5%的低税业务（技术指导和咨询）分离出来，另外设立一家技术咨询服务公司，专门负责客户的常年技术指导和咨询业务，办理地方税务登记，向客户开具服务业发票，向地税局申报缴纳营业税，使服务收入真正享受到5%的营业税税率。

我们用当年的数字做了一个测算，减轻税负如下：

老公司缴纳的增值税为：2000万元×17%—270万元＝70万元

新成立的技术咨询公司缴纳交营业税为：800万元×5%＝40万元

两个公司总体纳税110万元，减轻税负76.24万元（186.24万元—110万元），税负减轻率为40.94%。这个效益有时是经营活动也难以达到的。