资产负债表日后调整事项处理例解

　　第三种情况，资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。

　　[例3]承例1，甲企业2007年9月一办公楼达到预定可使用状态，转入固定资产价值1900万元（暂估金额）。2008年2月5日竣工结算，价值为2008万元（实际成本），预计使用30年，预计净残值为0。

　　调整固定资产账面价值

　　借：固定资产1080000

　　贷：应付账款1080000

　　应补提2008年10-12月的折旧9000万元（108万／30／12×3）

　　借：以前年度损益调整（调整管理费用）96000000

　　贷：累计折旧90000000

　　结转“以前年度损益调整”科目余额

　　借：利润分配——未分配利润67500000

　　应交税费——应交所得税22500000

　　贷：以前年度损益调整900000000

　　调整盈余公积：分录同例1，金额为6750000元。

　　[例4]承例1，甲企业2007年12月5日向乙企业销售一批货物，价格100万元（不含税款），成本80万元，2007年12月31日甲企业未收到货款。2008年1月15日乙企业发现货物有质量问题，双方达成协议，乙企业退回货物。

　　调整销售收入和销售成本

　　借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）1000000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）170000

　　贷：应收账款1170000

　　借：库存商品800000

　　贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）800000

　　结转“以前年度损益调整”科目余额

　　借：利润分配——未分配利润150000

　　应交税费——应交所得税50000

　　贷：以前年度损益调整200000

　　调整盈余公积：分录同例1，金额为215000元。

　　第四种情况，资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

　　[例5]承例1，假设2008年4月5日，发现2007年3月管理用固定资产漏提折旧300万元（属于重大会计差错）。

　　补提折旧：分录同例3。金额为300万元。

　　结转“以前年度损益调整”科目余额

　　借：利润分配——未分配利润2250000

　　应交税费——应交所得税750000

　　贷：以前年度损益调整3000000

　　调整盈余公积：分录同例1，金额为225000元。