1999年注册税务师考试考题及答案——税法（二）
46．根据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，在下列情形中，符合外国公司、企业合并申报纳税条件的有（）。
A．在中国境内设有两个或两个以上的营业机构
B．按税法或税收协定规定构成营业机构或常设机构
C．选定其中一个营业机构合并申报，所选定的机构对其他机构负有监督管理责任并且设有完整账册
D．所选定的机构能够正确反映各营业机构盈亏情况
E．能够按期申报纳税
标准答案：A、B、C、D
47．外商投资企业和外国企业所得税判定居民纳税人的标准有（）。
A．在中国境内设有生产、经营场所
B．注册地在中国，享有中国法人地位
C．在中国境内设有营业代理机构
D．在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构
标准答案：B、D
48．企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以进行调整。调整的方法有（）。
A．可比的非受控价格法B．加权平均法
C．成本加价法 D．转售价格法
标准答案：A、C、D
49．外商投资企业的外国投资者申请再投资退税40％的优惠，必须具备的条件是（）。
A．用分得的利润增加企业注册资本
B．用分得的利润作为资本开办其他外商投资企业
C．用分得的利润增加投资总额
D．经营期不少于5年
E．经营期不少于8年
标准答案：A、B、D
50．个人所得税规定的居民纳税人的纳税义务范围是（）。
A．在中国境内无住所、居住不满1年的个人，来源于中国境内的所得
B．在中国境内无住所，但居住超过5年的个人，从第6年起，其来源于中国境内的全部所得
C．在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境内的各种所得
D．在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内累计工作不超过90天的个人，实际在中国境内工作期间由中国境内企业支付的工资、薪金所得
标准答案：B、C
51．下列所得中，应按偶然所得征收个人所得税的有（）
A．存款利息所得
B．参加有奖销售所得奖金
C．一级市场申购中签原始股上市转让所得
D．购买福利彩票所得奖金
标准答案：B、D
52．下列各项中，符合个人所得税规定的是（）。
A．个体工商户公益、救济性捐赠的列支不得超过应纳税所得额的3％
B．个体工商户业务招待费的扣除不得超过业务收入总额的5‰
C．稿酬所得减征70％
D．储蓄存款利息免税
标准答案：B、D
53．下列情形中，纳税人应自行申报缴纳个人所得税的有（）。
A．个体工商户从事生产、经营取得的所得
B．分笔取得属于一次性的稿酬所得
C．对企事业单位的承包、承租经营所得
D．从两处取得工资、薪金所得
标准答案：A、B、D
54．根据个人所得税的规定，下列说法正确的有（）。
A．劳务报酬所得按月征收
B．稿酬所得按次征收
C．个人在同一活动中兼有不同劳务报酬所得的，应合并各项所得统一纳税
D．劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额
标准答案：B、D
55．个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括（）。
A．华侨和港澳台同胞。
B．在我国工作的外籍专家
C．在国外工作的中国居民
D．在外商投资企业工作的中方人员
标准答案：A、B、C
56．下列行为中，不征收土地增值税的有（）。
A．转让集体土地的行为
B．土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为
C．转让国有上地使用权的行为
D．土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为。
标准答案：A、B、D
57．土地增值税规定，下列情形中（）应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。
A．开发小区先行转让部分房地产的
B．预售商品房的
C．赊销旧有房地产的
D．合作建房分别出售的
标准答案；A、B、D
58．土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税人加计20％扣除的项目是（）。
A．房地产开发成本
B．房地产开发费用
C．取得土地使用权所支付的金额
D．转让房地产的税金
标准答案：A、C
59．下列凭证中，可免纳印花税的有（）。
A．合同的抄本
B．无息贷款合同
C．财产所有人将财产赠给政府所立的书据
D．已纳印花税凭证的副本
标准答案：B、C、D
60．根据印花税的征收管理规定，下列提法正确的有（）。
A．印花税在书立、领受时纳税
B．凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用
C．印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖截住销
D．纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额1～3倍的罚款
标准答案：A、B
61．根据固定资产投资方向调节税的规定，下列提法正确有（）。
A．纳税人一次缴清全部税款有困难的，经税务机关核准可于当年10月底前分次缴清税款
B．纳税人在接到有权机关批准的年度固定资产投资计划30日内，到税务机关办理纳税申报手续
C．固定资产投资方向调节税一般实行项目应地征税
D．跨地区的投资项目由上级税务机关确定征税地点
标准答案：B、C
62．下列项目中，构成固定资产投资方向调节税计税依据的有（）。
A．固定资产投资方向调节税税金
B、投资项目银行贷款建设期利息
C．投资项目中的综合费用
D．设备投资
E．征地拆迁费
标准答案：C、D、E
63．下列有关固定资产投资方向调节税的提法中，正确的有（）。
A．固定资产投资方向调节税实行源泉扣缴制度
B．事业单位应缴纳的固定资产投资方向调节税，应由其预算内拨款支付
C．固定资产投资方向调节税可以由银行、其他金融机构及有关单位代征
D．纳税单位所缴纳的固定资产投资方向调节税应计入到新增的固定资产价值中
标准答案：A、C
64．根据城市维护建设税的规定，下列提法正确的有（）。
A．外商投资企业应缴纳城市维护建设税
B．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额
C．城市维护建设税实行地区差别比例税率
D．城市维护建设税的征收管理比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理
标准答案：B、C、D
65．根据房产税的规定，下列项目中，应当计算房产原值的有（）。
A．水塔B．中央空调
C．电梯D．下水道
标准答案：B、C、D
66．下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有（）。
A．产权出典的，由产权所有人纳税
B．产权属国家所有的。由经营管理单位纳税；
C．产权未确定的，由房产代管人纳税
D．房产租典纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税
标准答案：B、C
67．下列情形中，应纳契税的有（）。
A．以房产作投资
B．以房产抵债
C．将房屋无偿转让给他人
D．城镇职工按规定第一次购买公有住房
标准答案：A、B、C
68．根据城镇土地使用税有关规定，下列各项中正确的是（）。
A．外商投资企业也视同内资企业纳税
B．土地使用权未确定的，不须纳税
C．上地使用权共有的，由共有各方分别纳税
D．由拥有土地使用权的单位纳税
标准答案：C、D。
69．车船使用税采用以净吨位为计税标准的有（）。
A．电车 B．机动船
C．非机动船、D．载货汽车
标准答案：B、D
70．下列车船中，应征收车船使用税的有（）。
A．出租汽车 B．用于农业生产的拖拉机
C．挖泥船机 D．冷藏车
标准答案：A、D
三、计算题[共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分。]
（一）某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售，销售收入800万元，支付的地价款为100万元，建筑成本为420万元，该公司支付银行的借款利息为30 万元（但该借款也用于其他工程），并根据税法规定缴纳了营业税（5％税率），城建税（7％税率），教育费附加3％，该地方规定的房地产开发费用最高扣除额为10％。同时转让一栋旧办公楼，经评估，建造同样的房子需1000万元。房子 7成新，按 1900万元出售，支付的有关税费为 105．45
万元。
土地增值税税率
级次 增值额与扣除项目金额的比率（%） 税率（%） 速算扣除系数（%）
1 不超过50的部分 30 0
2 超过50～100的部分 40 5
3 超过100～200的部分 50 15
4 超过200的部分 60 35
请计算并回答下列问题（计算结果保留小数点后两位）：
71．销售普通标准住宅取得增值额（）。
A．49． 60万元 B． 40． 60万元
C．66万元 D．80万元
标准答案：D
72．销售普通标准住宅适用的土地增值税税率为（）。
A．免税 B．40％
C．50％ D．30％
标准答案：A
73．转让旧办公楼取得增值额（）。
A．1094． 55万元 B． 200万元
C．60万元 D．80万元
标准答案：A
74．转让旧办公楼应缴纳的土地增值税（）。
A． 357． 27万元 B． 426． 46万元
C． 250万元 D．420万元
标准答案：B
（二）
某中外合资企业于1993年2月注册成立，同时领受工商营业执照、税务登记证、财政登记证、法人登记证各一件，注册资本300万美元，实收资历本230万美元，当日的美元对人民币外汇牌价为8.2700，同时财务部门建有6本营业账簿，仓库设有5本无金额的原材料、产成品出入库统计账。1994年3月1日与 A企业签订财产租赁合同，其月租金为10000元，租赁资产金额为900万元，未规定租期。1995年与某工厂签订加工承揽合同，合同总金额为120万元，其后工厂又将合同中的30万元分包给另一加工厂签订分包合同（注：许可证、照及其他营业账簿按件贴花，每件纳税5元；加工承揽合同及记载金额账簿按 0.5‰税率纳税；财产租赁合同按1‰税率纳税）。
请计算并回答下列问题。
75．该企业 1993年 2月应纳印花税（）。
A． 12480元 B． 10337． 5元
C． 10338元 D． 0
标准答案：D
76．对于1994年3月所签的合同，企业应在3月（）。
A．先行缴纳1元的印花税
B．先行缴纳5元的印花税，待租期完后多退少补
C．先行缴纳900元的印花税，待租期完后多退少补
D．不纳印花税，待租期完后再纳
标准答案：B
77．该企业签订加工承揽合同时应缴纳印花税（）。
A．600元 B．360元
C．90元 D．750元
标准答案：A
78．签订分包合同的企业各应缴纳印花税（）。
A．75元 B．150元
C．300元 D．30元
标准答案：B
四、综合分析题[共两题，每题由6小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。]
（一）某企业1998年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10．01万元，教育费附加4．29万元；2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1．5万元；3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期 8个月，支付利息 4万元；管理费用 137万元（其中业务招待费用12万元）；全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额 100万元；意外事故损失材料 8万元，获得保险公司赔款3万元。另外，从联营企业分回税后利润25．5万元，联营企业所得税税率为 15％。
根据该企业的经营情况回答下列问题：
79．计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。
A．非金融机构借款利息B．改建厂房支付的费用
C．获得保险公司的赔款 D．国债利息收入
标准答案：B、C
80．计算应纳税所得额时，准予扣除的利息费用是（）；
A． 1． 5万元 B．3． 9万元4
C．4万元 D．6．5万元
标准答案：B
81．企业生产、经营的应纳税所得额是（）。：
A．221．2万元B．198万元
C．114万元 D．113．93万元
标准答案：C
82．企业生产经营应缴纳所得税（）。
A． 34． 98万元 B． 37． 60万元
C． 65． 34万元 D． 37． 62万元
标准答案：D
83．联营企业分回利润应补缴所得税（）。
A．5．4万元B．4．59万元
C．4．5万元D．3．8万元
标准答案：A
84．1998年企业共计应缴纳所得税（）。
A． 39． 57万元 B． 43． 02万元
C． 69． 84万元 D． 43万元
标准答案：B
（二）某高级工程师（中国公民）1998年度取得收入情况如下：（ 1）每月工资 1000元， 12月份取得年终奖金 3600元；（2）与其同事合作出版业务书一本，稿酬共计9000元，工程师分得3000元；（3）为其他单位提供一次工程设计，取得劳务报酬收入 25000元将其中10000元通过民政单位捐赠给了贫困地区的希望小学，（4）取得银行存款利息收入2500元、国家发行的金融债券利息收入2000 元、本单位集资的利息收入3000元；（5）取得股息5000元；（6）在境外某杂志上刊登论文一篇，取得稿酬3200元（人民币），已在境外缴纳了个人所得税300元（人民币）；（7）将自有私房出租，每月租金收入2000元；（8）私有财产受损，取得保险公司赔款4000元（注：除境外所得已在境外缴纳税款外，其他所得均由自己申报纳税）。
根据该工程师的收入情况计算下列问题：
85．全年工资、薪金收人应缴纳个人所得税（）。
A．445元 B．435元
C． 535元 D． 675元
标准答案：C
86．境内、外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税（）。
A． 694． 4元 B． 344元
C．394．4元 D．440元
标准答案：B
87．劳务报酬收入应缴纳个人所得税（）。
A． 2800元 B． 20110元
C． 30110元 D． 2400元
标准答案：A
88．利息、股息收入应缴纳个人所得税（）。
A． 2040元 B． 1440元
C．1100元 D．1600元
标准答案：D
89．全年租金收入及保险赔款应缴纳个人所得税（）。
A．3840元 B．240元
C． 2880元 D． 4640元
标准答案：C
90．该工程师全年共计应缴纳个人所得税（）。
A．8159元 B．8672元
C． 9499元 D． 8117． 40元
标准答案：A
