2002全国注册税务师考试《税法（二）》试题及答案

50．对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，可享受企业所得税优惠政策的有（）。

A．2年暂免征收B．第1年免征

C．第2年减半征收D．第3至5年减半征收

E．第2至5年减半征收

标准答案：B、C

依据：教材第80页。

考核目的：测试考生对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业可享受的企业所得税的优惠规定是否清楚。税法规定，对本题中所涉企业第1年免征企业所得税，第2年减半征收企业所得税。故B、C为正确选项。

51．经批准汇总缴纳企业所得税的企业，从2001年1月起，汇总纳税的具体办法有（）。

A．统一计算B．分级管理

C．定期预缴D．就地预缴

E．集中清算

标准答案：A、B、D、E

依据：教材第103页。

考核目的：测试考生对汇总缴纳企业所得税的办法是否熟悉。为了均衡各地的财政收入状况，税法规定，经批准汇总缴纳企业所得税的备总机构或集团企业从2001年1月起，一律执行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的汇总纳税办法。答案C

属子纳税办法的规定范围。

52．外资企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的所得征收所得税，这些所得是指（）。

A．从中国境内外商投资企业取得的利润

B．从中国境内取得的存款或贷款利息

C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金

D．提供在中国境内使用的专利权取得的使用费

E。转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益

标准答案：B、C、D

依据：教材第125、162页。

考核目的：测试考生对在中圉境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内征税所得的范围是否清楚。备选答案E，转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益显然不对；而备选答案A属于规定的免税范围。因此，B、C、D项符合税法的规定。

53．根据外资企业所得税法的规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（）。

A．建房借款的利息支出

B．向关联企业支付的管理费

C．发生的公益救济性捐赠

D．支付给总机构的特许权使用案

E．资助给非关联科研机构的开衾经费

标准答案A、B、D

依据：教材第139、141、145页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除规定是否熟悉。本题中，选项C发生的公益救济性捐赠和选项E资助给非关联科研机构的开发经费，按照规定可以在税前扣除。

54．外资企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（）。

A超过关联关系所能同意的数额

B．低于没有关联关系所能同意的数额

C．利率超过这类业务的正常利率

D．利率低于这类业务的正常利率

标准答案：B、C、D

依据：教材第153页。

考核目的：测试考生对关联企业之间融通资佥所支付或收取的利息在非正常的情况下实调整的方法是否熟悉。55．外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受外资企业所得税再投资退税的优惠政策，其退税的条件是（）。

A必须是从外商投资企业取得的税后利润

B．必须自资金实际投入之日起1年内办理退税

C．再投资的经营期限不得少于3年

D．必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润

标准答案：A、B、D

依据∶教材第171页。

考核目的：测试考生对外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策及应具备条件是否熟悉。选项C中，再投资的经菅期限不得少于3年不正确，按照规定应不少于5年才符合条件，如果不满5年撤出的，还应缴回已退的税额。故A、B、D正确。

56、个人所得税的纳税义务人包括（）。

A．私营企业所有投资者

B．个体工商户

C．合伙企业合伙人

D．外籍个人

E．个人独资企业投资者

标准答案：B、C、D、E

依据：教材第200、201、260页。

考核目的：测试考生对个人所得税纳税义务人的规定是否清楚。B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的规定，而A项私营企业所有投资者不一定完全是个人，所以选项A不符合题意。

57、征收个人所得税的工资、薪金所得包括（）。

A．年终加薪

B．托儿补助费

C．误餐补助

D．独生子女补贴

E．劳动分红

标准答案：A、E

依据：教材第189、190页。

考核目的：测试考生对征收个人所得税的工资、薪金所得所规定的范围是否清楚。对选项B、C、D，税法明确规定不征收个人所得税，因此，只有选项A、E为正确答案。

58、个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（）。

A．个人承包、承租经营所得

B．投资的股息所得

C．个人按月取得的工薪性质的所得

D．储蓄存款的利息所得

E．个人转包、转租取得的所得

标准答案：A、C、E

依据：教材第192页。

考核目的：测试考生对个人承包、承租经营所得的征税范围是否清楚。按照税法规定，答案B投资的股息所得和D储蓄存款的利息所得应分项单独计算缴纳个人所得税，不并入承包、承租经营所得。

59、下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除800元费用的有（）。

A．对企事业单位的承包、承租经营所得

B．工资薪金所得

C．财产转让所得

D．个体工商户的生产经营所得

E．偶然所得

标准答案：A、B

依据：教材第213、229页。

考核目的：测试考生对计算征收个人所得税的税前扣除费用的规定是否熟悉。按照个人所得税法的规定，税前费用的扣除有定额扣除、比例扣除和核算扣除3类方法，财产转让所得和个体工商户的生产经营所得都是按实际的成本、费用核算扣除，偶然所得计算个人所得税时不扣除任何费用。因此，只有备选答案A、B符合题意。

60、企业所得税规定，企业固定资产的价值确定以后，除有特殊情况外，一般不得调整。其特殊情况是指（）。

A．企业年终盘存

B．原计价有错误

C．原估价产生错误

D．将固定资产的一部分拆除

E．新增加固定资产

标准答案：B、C、D

依据：教材第64、65页。

考核目的：测试考生对固定资产的原值可进行调整的有关规定是否熟悉。本题中，选项A企业年终盘存，主要作用是清查固定资产的数量是否与账面数量相符，与固定资产本身的原值调整没有直接关系；选项E新增加固定资产，只是固定资产的原始定价问题，并不涉及调整问题。故只有B、C、D项符合固定资产原值调整的规定。

61、计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（）。

A．各种赞助支出

B．个体户业主的工资支出

C．财产保险支出

D．缴纳的城市维护建设税

E．缴纳的个人所得税

标准答案：A、B、E

依据：教材第222～225页。

考核目的：测试考生对计算个体工商户的生产经营所得时有关税前扣除项目的规定是否清楚。各种赞助支出和个体户业主的工资支出，按照个人所得税法规定就不能在税前扣除，缴纳的个人所得税是在应税所得的基础上产生的，不可能在税前扣除。所以，正确答案为A、B、E。

62、个人取得下列所得，免征个人所得税的有（）。

A．国家发行的金融债券利息

B．退休工资

C．年终奖金

D．保险赔款

E．各种劳动分红

标准答案：A、B｀D

依据：教材第189、247、248页。

考核目的：测试考生对个人所得税的免税规定是否熟悉。年终奖金和各种劳动分红属于工资、薪金的征税范围，所以选项A、B、D为正确答案。

63、个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）。

A．从两处或两处以上取得工资所得

B．取得应税所得，没有扣缴义务人的

C．取得一次性劳务报酬所得

D．取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的

E．分笔取得属于一次性的劳务报酬所得

标准答案：A、B、D、E

依据：教材第253页。

考核目的：测试考生对个人取得的所得必须自行申报纳税的规定是否清楚。按照个人所得税法的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。如个人分别取得几处未达到计税标准的所得和没有扣缴义务人的，就必须自行申报纳税。

64、根据国务院有关规定，个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税，只对其投资者征收个人所得税。这些企业包括（）。

A．依照《中华人民共和国个人独资企业法》登记成立的个人独资企业

B．依照《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的合伙企业

C．依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业

D．依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所

E．经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织

标准答案：A、B、D、E

依据：教材第259、260页。

考核目的：测试考生对确认个人独资企业、合伙企业的有关规定是否清楚。按照个人独资企业、合伙企业的有关规定，只有选项C依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业不属于规定的范围。实他几项均符合规定。

65、下列房地产转移行为，须缴纳土地增值税的有（）。

A．企业双方出让房产使用权

B．某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位

C．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产

D．某国有企业与一外国企业合作建房后出售

E．某国有企业以房产对外投资，参股分红

标准答案：C、D

依据：教材第279、280、281页。

考核目的：测试考生对土地增值税征税范围的规定是否熟悉。选项A，企业双方出让房产使用权，这种表述就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只定房产的使用权转让是不征土地增值税的；选项B，国家机关将房产无偿划拨给下属营业单位，一是未取得收入，即使取得收入国家机关也不缴纳土地增值税；选项E，国有企业以房产对外投资，参股分红，并没有转让，也不应该交税。所以，只有选项C、D正确。

66、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（）。

A．无息、贴息贷款合同

B．合同的正本或抄本

C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同

标准答案：A、D、E

依据：教材第316、317页。

考核目的：测试考生对印花税的征税范围是否清楚。按照印花税的规定，合同的正本或抄本和外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同不属于免税的范围，合同的正本是应该征收印花税的，外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同也属于征税的范围，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

67、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（）。

A．技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据

B．凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效

C．如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续

D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花

标准答案：A、C

依据：教材第309、310、314、317页。

考核目的：测试考生对印花税的相关规定是否熟悉。按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花。所以，选项B、D不符印花税条例的规定。

68、以净吨位作为车船使用税计税依据的有（）。

A．乘人汽车

B．畜力车

C．机动船

D．非机动船

E．载货汽车

标准答案：C、E

依据：教材第341页。

考核目的：测试考生对车船使用税的计税依据及相关规定是否熟悉。按照车船使用税的规定，乘人汽车和畜力车按辆定额征收；载货汽车、非机动船按载重吨位征收。因此，选项C、E正确。

69、按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（）。

A．工厂围墙

B．企业职工宿舍

C．水塔

D．宾馆的室外游泳池

E．房地产公司出租的写字楼

标准答案：B、E

依据：教材第327页。

考核目的：测试考生对房产税的征税范围是否清楚。按照房产税的相关规定，工厂围墙、水塔、宾馆的室外游泳池都不屈于房产税的征税范围。因此，只有选项B、E正确。

70、下列单位用地，须征收城镇土地使用税的有（）。

A．公园办企业的用地

B．水电站发电厂厂房用地

C．水利设施及管扩用地

D．机场飞行区用地

E．免税单位无偿使用纳税单位的土地

标准答案：A、B

依据：教材第361～369页。

考核目的：测试考生对城镇土地使用税的征税范围是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，水利设施及管扩用地、机场飞行区用地和免税单住无偿使用纳税单位的土地均免征城镇土地使用税，故只有选项A、B正确。


三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

（－）

某公司2001年发生以下应税项目：

（1）与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

（2）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。

(3)与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。（4）与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。

根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：

71、与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税为（）。

A．150元B．240元

C．490元D．450元

标准答案：D

依据：教材第312、315页。

考核目的：测试考生对加工承揽合同的有关规定和应纳印花税的计箅是否熟悉。按照印花税的规定，受托加工产品，原材料、辅助材料由受托方提供，只向委托方收取加工费，各项金额在合同中分别记载的，原材料、辅助材料的金额应按“购销合同”的规定计税。加工费收入应按“加工承揽含同”的规定计税。本题应缴纳的印花税为（800000+200000×0．3‰+300000×0．5‰=450（元）故答案D正确。

72、与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同，应缴纳的印花税为（）。

A．2700元B．3000元

C．3300元D．3600元

标准答案：D

依据：教材第312、315页。

考核目的：测试考生对建筑工程承包合同和转包合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果将承包的工程又分包或转包的，其分包或转包合同所载金额应另行贴花。本题应缴纳的印花税为（10000000+2000000）×0．3‰=3600（元），故答案D正确。

73、与两企业签订的技术合同，应缴纳的印花税为（）。

A．250元

B．1200元

C．1500元

D．1800元

标准答案：B

依据：教材第314、315页。

考核目的：测试考生对技术合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，不包括研究开发的费用。本题应缴纳的印花税为（5000000-1000000）×0．3％=1200（元），故答案B正确。

74、与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税为（）。

A．250元

B．450元

C．600元

D．2500元

标准答案：B

依据：教材第313、315页。

考核目的：测试考生对运输合同、仓储保管合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物本身的价款和装卸费占仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。本题应缴纳的印花税为500000×0．5‰+200000×1‰=450（元），故B为正确答案。

（二）

中国公民李某为在华某外商投资企业的高级职员，2001年其个人收入如下（本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5％，除营业税外，不考虑其他税费）：

（1）每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。

（2）私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。

（3）业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。

（4）11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购买福利彩票中奖5000元。

根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

75、2001年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．10080元B．12780元

C．12605元D．13050元

标准答案：C

依据：教材第208、213、215页。

考核目的：测试考生对个人所得税中工资、奖金收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，取得奖金当月的工资、薪金收入大于费用扣除标准的，工资和奖金应分别计算纳税，奖金不再扣除任何费用。2001年李某的工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为［（6000－800）×20％-375］×12+24000×25%-1375=12605（元），故选项C正确。

76、2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．2260元

B．4520元

C．5470元

D．6440元

标准答案：A

依据：教材第209、235、236页。

考核目的：测试考生对个人所得税中租金收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，租金收入按次征税，以1个月的租金收入为1次，出租期间缴纳的有关税费和发生的租房装修费用可在税前扣除（租房装修费用每月扣除以800元为限，2000元的装修费用有2个月扣除800元、有1个月扣除400元），2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为{[3000×（1-5%）-800]×10％×9}+｛[3000×（1-5％）-800-800]

×10%×2｝+｛[3000×（1-5％）-400-800]×10%×1｝=2260（元）。

77、李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．3600元

B．5980元

C．6400元

D．10000厉己

标准答案：B

考核目的：测试考生对个人所得税中劳务收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，劳务收入按次征税，以每次的收入为1次，每次收入不超过4000元的，定额扣除800元后的余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，定额扣除20％的费用后为应纳税所得额。每次应纳税所得额超过20000元或50000元的，还应如成征收。李某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为50000×（1-5%）×（1-20％）×（1-30％）×30％-2000=5980（元），故答案B正确。

78、李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．7000元

B．8000元

C．8800元

D．9300元

标准答案：A

依据：教材第209、210、237、238、249页。

考核目的：测试考生对个人所得税中财产转让收入和中彩收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，财产转让收入按次征税，以财产转让收入减去财产原值和有关税费后的余额为应纳税所得额；中彩收入5000元，每次未超过1万元的免征个人所得税。李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税为［200000×（1-5%）-150000-5000］×20%=7000（元），故答案A正确。

四、综合分析题（共12题，每小题2分。由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）

（一）

某制药公司2001年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元）、财务费用128万元、管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏账准备金）；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元（含关联企业20万元）、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为5‰；公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人）当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%（当年享受了定期减半征收的税收优惠）地方所得税税率为3%；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35％、30％。

根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

79、在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为（）。

A．170．4万元

B．171．0万元

C．200．4万元

D．201．0万元

标准答案：D

依据：教材第44、45、47、48页。

考核目的：测试考生对企业所得税中的业务招待费、广告费、业务宣传费的有关规定计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，业务招待费、业务宣传费的实际发生额超过扣除标准的部分不能在所得税前扣除，末超过标准的在所得税前据实扣除；广告费用未超过标准的在当年所得税前据实扣除，超过标准的部分在以后年度扣除。本题中业务招待费的扣除标准为1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21万元（实际发生额30万元大于扣除标准，税前按标准扣除）；广告费扣除标准为（5800+200）×8％=480万元（实际发生额150万元小于扣除标准，税前按实际发生额扣除）；业务宣传费扣除标准为（5800+200）×5‰=30万元（实际发生颧40万元大于扣除标准，税前按标准扣除）。税前可扣除的金额为201万元

80、该制药公司在计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（）。

A．广告费用

B．业务宣传费用

C．对受灾单位的捐赠

D．对红十字事业的捐赠

E．对青少年活动场所的捐赠

标准答案：A、E

依据：教材第40、41、42、43、47、48页。

考核目的：测试考生对企业所得税前应扣除的有关规定是否熟悉。业务宣传费用不能据实扣除，实际发生额超过了扣除标准；对受灾单位的捐赠和对红十字事业的捐赠不但不能据实扣除，而且不能在税前扣除，因为是直接捐赠的。所以，只有A、E选项正确。

81、在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（）。

A．4000元B．5000元

C．5500元D．6500元

标准答案：C

依据：教材第A6、47页。

考核目的：测试考生对授取坏账准备金的规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，提取坏账准备金的应收账款包括年末未收回的“应收账款”、“应收票据”账户中的余额以及销售货物垫付的运输费，但关联企业的应收账款不能提取坏账准备金。本题在所得税前准许扣除的坏账准备金为（1000000-200000+300000）×5‰=5500（元）。

82、在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（）。

A．327．12万元B．327．96万元

C．332．76万元D．352．50万元

标准答案：A

依据：教材第37、38、39、40页。

考核目的：测试考生对工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在所得税前扣除的有关规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，在计税工资情况下，福利人员的工资、费用不能作为计税工资总额，更不能在所得税前扣除；生产人员的工资费用超过计税工资标准的部分也不能在所得税前扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费只能按计税工资总额和规定的比例在所得税前扣除。本题中准许扣除的王资费用标准为（295-5）×0．08×12=278．4万元，实际计入成本、费用中的工资费用300万元，超过计税工资标准21．6万元不能在所得税前扣除；准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为278．4×（2％+14％+1．5％）=48．72万元，实际计入53．55万元，超标准4．83万元不能在所得税前扣除（至于福利人员的工资提取的福利费计入管理费用中的金额本题未作考虑）。本题准许在税前扣除的工资费用、职工二会经费、职工福利费、职工教育经｜

费舍计为327。12万元。

83、从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为（）。

A．12．40万元B．13．53万元

C．14．88万元D．16．24万元

标准答案：A

依据：教材第91、92、93页。

考核目的：测试考生对从联营企业分回税后利润的有关规定和计算补税的方法是否熟悉。按照所得税法规的规定，投资方所得税税率高于被投资方的，从被投资方分回的税后利润应按照规定补税。从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为74÷（1-15％×50%-3％）×（33%-18％）=12．40（万元）。

84．2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为（）。

A．32．35万元B．41．68万元

C．43．28万元D．47．52万元

标准答案：D

依据：教材第20、21、22、35、37、40、42、43、45、47、90、92页。

考核目的：测试考生对企业所得税的有关规定和计算应纳税额的方法是否熟悉。根据前述有关项目的计算和调整，首先计算企业所得税的应纳税所得额，然后再计算应缴纳的企业所得税。境外B国的税后收益应补缴企业所得税为35÷（1-30%）×（33％-30%）=1．5万元。2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0．55+21．6+4．83）×33％+联营利润补税12．40+境外B国补税1．5=47．52（万元）。

（二）

某生产性外商投资企业，1994年3月在我国某经济特区登记注册，经营期限15年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1994年至2001年的有关经营情况如下：

1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，1996年盈利30万元，1997年盈利60万元，1998年亏损10万元，1999年盈利50万元，2000年亏损20万元。

2001年实现产品销售收入总额8500万元，服务性收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元（其中含新产品研究开发费用40万元，交际应酬费用39．5万元）；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，己计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4．8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元（上年度新产品开发费用为30万元）。

该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于2002年2月将分得的2001年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

85、1997年～2000年企业应缴纳的所得税为（）。

A．2．1万元B．3．1万元

C．4．2万元D．7．2万元

标准答案：C

依据：教材第146、147、155、156、163页。

考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的获利年庋、亏损弥补，以及应纳所得税额的计算是否熟悉。按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，第1年生产经营亏损的，可按弥补亏的规定进行亏损弥补以后有盈余的年度为获利之年。该企业1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，用1996年盈利30万元和1997年盈利60万元进行弥补后，还盈余50万元，因此，1997年为获利之年。按照规定，1997年和1998年免缴所得税；1999年至2001年减半征收所得税。1999年应缴纳所得税为（50-10）×（15%×50％+3％）=4．2万元，2000年亏损不缴税。因此，1997年～2000年企业应缴纳的所得税为4．2万元。

86．所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为（）。

A．70．0万元B．73．5万元

C．90．0万元D．93．5万元

标准答案：D

依据：教材第138、141、142页

考核目的：测试考生对新产品开发费用和交际应酬费的有关规定和计算方法是否熟悉。按照税法规定，新产品开发费用比上年增长达到10％以上者，除在税前按实际扣除外，还可加扣50%；实际发生的交际应酬费未超过扣除标准的可据实扣除，超过扣除标准的部分不能在所得税前扣除。本题所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为40×（1+50％）+1500×5‰+7000×3‰+500×10‰=93．5万元。

87．下列项目中，在税前可据实扣除的有（）。

A．新产品开发费B．特许权使用费

C．利息费用D．对学校的捐赠

E．应缴的流转税

标准答案：A、D

依据：教材第133、137、141、145页。

考核目的：测试考生对税前扣除项目的有关规定是否清楚。选项中，特许权使用费不能在税前扣除，利息费用超过了扣除标准也不能在税前据实扣除，应缴的流转税不能在税前据实扣除，因流转税包括了增值税，增值税属于价外税，与扣除项目没有关系。所以只有A．D

88、2001年该企业应缴纳的所得税为（）。

A．41．08万元B．43．18万元

C．45．28万元D．47．38万元

标准答案：A

依据：教材第129、130、138、141、145、146、155、156、170页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定和应纳税额的计算方法是否熟悉。2001年该企业应缴纳的所得税为（8500+500-7115-200-1200-40×50％-交际应酬费33．5-25+5．2-40-20）×（15％×50％+3％）=41．08（万元）。

89、2001年该企业实现的税后利润为（）。

A．322．62万元B．324．92万元

C．326．82万元D．328．92万元

标准答案：D

依据：教材第138、141、145、146页。

考核目的：测试考生对税后会计利润的计算是否熟悉。由于会计制庋与税收法规的规定有差异，要核定合资企业的外方分得多少利润，正确计算企业税后利润是必要的。2001年该企业的税后利润为8500+500-7115-200-1200-25-30-40-20-41．08=328．92（万元）。

90、外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为（）。

A．4．35万元B．4．41万元

C．9．44万元D．9．55万元

标准答案：B

依据：教材第158、159、170页。

考核目的：测试考生对再投资退税的规定和计算方法是否熟悉。按照规定，再投资退税只是按一定比例退企业所得税，地方所得税不属于退税的范围。外国投资者再投资只是增加其注册资本，只能退回已缴纳企业所得税的40%。外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为（328．92×40%）÷（1-15%×50%-3%）×15%×50%×40%=4．41（万元）