2005年注册税务师《税法一》试题

　　54．关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（　　　）。

　　A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
　　B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
　　C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
　　D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　55．某有线电视台2004年l0月份发生如下业务：有线电视节目收人25万元，有线电视初装费收入5万元，广告播映业务收人12万元，某卫视台购买其专题片播映权，取得收人8万元。下列业务处理正确的有（　　　）。

　　A．有线电视节目收入，按“文化业”税目征收营业税
　　B．广告播映收人，按“服务业”税目征收营业税
　　C．有线电视初装费收入，按“服务业”税目征收营业税
　　D．出售专题片播映权收入，按“转让无形资产”税目征收营业税

　　56．按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有（　　　）。

　　A．单独提供汽车按揭服务的行为
　　B．单独提供汽车代办服务的行为
　　C．从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为
　　D．燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为

　　57．下列业务活动中，属于“服务业——租赁业”征税范围的有（　　　）。

　　A．文化场所的出租业务
　　B．金融机构的融资租赁业务
　　C．为体育比赛提供场所的租赁业务
　　D．航空运输企业从事的干租业务

　　58．按照营业税扣缴义务人的有关规定，下列说法正确的有（　　　）。

　　A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
　　B．个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
　　C．个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人
　　D．建筑业实行分包的，以建设单位为扣缴义务人

　　59．下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有（　　　）。

　　A．广告公司的代理业务
　　B．远洋运输企业从事的光租业务
　　C．邮政企业包件的传递业务
　　D．游览场所的经营业务

　　60．按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入差额作为计税依据的有（　　　）。

　　A．股票转让业务
　　B．金融经纪业务
　　C．金融机构间拆借资金业务
　　D．外汇转让业务

　　61．根据现行增值税的有关规定，下列说法正确的有（　　　）。

　　A．增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，进项税额可以在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前抵扣，逾期不可以抵扣
　　B．生产企业增值税一般纳税人取得废旧物资公司未加盖“开票人专章”，但加盖“财务印章”的普通发票，可以抵扣进项税额
　　C．自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收
　　D．自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力实行增值税即征即退

　　62．纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4％的征收率减半征收增值税的有（　　　）。

　　A．旧机动车经销单位销售旧小轿车
　　B．某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车
　　C．某生产企业销售使用过的未超过原值的设备
　　D．某生产企业销售使用过的超过原值的设备

　　63．根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（　　　）。

　　A．年销售额100万元、从事成品油销售的加油站
　　B．注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业
　　C．注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业
　　D．已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业

　　64．2003年10月，经国务院批准，对出口货物增值税退税率进行结构性调整，其基本原则有（　　　）。

　　A．对一般性出口产品适当降低退税率
　　B．对国家急需的产品提高退税率
　　C．对国家鼓励出口的产品不降或少降退税率
　　D．对国家限制的出口产品适当降低退税率

　　65.2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票实行统一管理。下列说法正确的有（　　　）。

　　A．发票的印制管理和监督部门是国家税务局
　　B．运费发票的缴销管理和监督部门是地方税务局
　　C．发票的开具管理和监督部门是运输部门
　　D．货物运输业监督部门是地方税务局

　　66.下列说法正确的有（　　　）

　　A．依核定的定额税率计算发电环节的增值税
　　B．供电局按销售额，依税率计算供电环节的增值税，可以抵扣进项税额
　　C．供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额
　　D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

　　67．根据税法规定，下列说法正确的有（　　　）。

　　A．凡是征收消费税的消费品都征收增值税
　　B．凡是征收增值税的货物都征收消费税
　　C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
　　D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

　　68．下列环节既征消费税又征增值税的有（　　　）。

　　A．卷烟的生产和批发环节
　　B．金银首饰的生产和零售环节
　　C．金银首饰的零售环节
　　D．化妆品的生产环节

　　69．我国对报关出口的货物实行出口退（免）税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有（　　　）。入增值税章节

　　A．增值税、消费税具有转嫁性质，所以进入国际市场的商品应退（免）增值税、消费税
　　B．我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税
　　C．营业税具有转嫁性质，所以进人国际市场的劳务应退（免）营业税
　　D．城市维护建设税是附加税，按现行规定也必须退（免）税

　　70.现行营业税规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠。这里所称的“下岗失业人员”是指（　　　）。

　　A．集体企业的下岗职工
　　B．国有企业关闭破产需要安置的人员
　　C．享受最低生活保障的下岗职工
　　D．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇失业人员

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　（一）

　　某房地产公司2004年有关业务如下：

　　（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

　　（2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑 成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

　　（3）9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发 的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为 该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

　　（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，|将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的1％。

　　（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将15（平方米自建商品房装修后）为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于199：年购进，购进价格520万元。

　　（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收人3000万元。

　　（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元．装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2004年收取租金共计140万元。

　　（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　71．该房地产公司全年应纳营业税税额（　　　）万元。

　　A ．3143.10
　　B ．3107 .92
　　C ．3083.10
　　D ．2993.10

　　72．甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包括代缴营业税）（　　　）

　　A ． 400
　　B． 155
　　C ． 235.40
　　D ． 276.22

　　73．乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（　　　）万元。

　　A．660
　　B． 17 710
　　C．97.10
　　D .84．60

　　74．房地产公司上述业务应纳增值税税额（　　　）万元。

　　A．0
　　B．2．60
　　C．0．18
　　D．2．78

　　（二）

　　某机动车制造股份公司（非东北地区）为增值税一般纳税人，2004年5月有关

　　业务如下：

　　1．内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车32台，不含税单价3．4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

　　2．国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额l000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费 用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得 防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额l8万元，其中职工浴室使用10％。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　3．进口特制材料，境外成交价格ll0万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0．5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂 区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1．4万元，安装调试费3．6万元；公司科研部门进口试验过程中使 用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　4．将l0台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23．75万元/台。

　　5．将ll0台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

　　6．4月份留抵税额l0万元。关税税率均为10％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　75．对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是（　　　）。

　　A．增值税和消费税均免税并退税
　　B．增值税免税并退税，消费税不免税也不退税
　　C．增值税免税并退税，消费税只免税但不退税
　　D．增值税，消费税均免税但不退税

　　76．该企业5月份进口环节应纳税额（　　　）万元。

　　A．53．24
　　B．53．67
　　C．56．68
　　D．57．1l

　　77．该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（　　　）万元。

　　A．53．57
　　B．90．00
　　C．90．03
　　D．89．66

　　78．该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（　　　）万元。

　　A．133．30
　　B．129．27
　　C．94．90
　　D．95．35

　　四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）

　　（一）

　　位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

　　I．食品商场销售方便面取得销售收入3．51万元，销售粮食取得销售收入2．825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5．085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4．52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70．2万元。

　　2．珠宝首饰商场实现销售收人其计353．69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入l65．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组 成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入l07．17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收 入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶 嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。

　　3．家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项6月15口收 回，商场本月l5日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入 58．5万元。

　　4．销售其他商品取得零售收入468万元。

　　5．商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3％向委托方收取手续费l．8万元。

　　6．因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元／台。

　　7．本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专 用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票， 发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

　　8．从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0．13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0．3万元，取得运输企业开具的货运发票。

　　9．购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额l0．2万元。

　　10．出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

　　11．分别核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

　　12．分别核算的影楼营业收入9．2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。

　　13．月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元。

　　14．本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

　　根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元=8．2元人民币计算，化妆品关税税率20％）：

　　79．该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（　　　）万元。

　　A．28．5
　　B．43．3
　　C．43．16
　　D．21．7

　　80．该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（　　　）万元。

　　A．15
　　B．12．06
　　C．11．66
　　D．12．28

　　81．该商场本月应纳营业税税额（ C ）万元。

　　A．4．90
　　B．4．97
　　C．5．06
　　D．5．22

　　82．该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（　　　）万元。

　　A．4．16
　　B．4．58
　　C．5．99
　　D．3．90

　　83．对下列业务的税务处理不正确的有（ ）。

　　A．将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出
　　B．该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
　　C．第l0项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除
　　D．第l2项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税

　　84．对第13项业务的税务处理正确的有（　　　）。

　　A．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算
　　B．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出
　　C．因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元，其负担的进项税额应转出
　　D．因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出

　　（二）

　　某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨

　　价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2004年8月发生如下几笔业务：

　　1．从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得 防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发 票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。

　　2．本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。

　　3．与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

　　4．进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费39000元，关税税率l0％；进口一批烟丝，成交价为 离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25％。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放 行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。

　　5．将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80％用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额l20000元。

　　6．向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以l0大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

　　7．将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为l2000元。

　　8．当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。

　　本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元（其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进 烟丝支付含税价款10600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元），期末库存成本154000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价 54000元）。本月取得的相关发票均在

　　当月申请并通过认证，汇率按100美元=820人民币元计算。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　85．该企业本月应纳进口环节增值税税额（　　　）元。

　　A．135417．14
　　B．126455．7l
　　C．136024．28
　　D．135277．14

　　86．该企业本月应纳进口环节消费税税额（　　　）元。

　　A．86392．86
　　B．87857．14
　　C．103671.43
　　D．104742．85

　　87．该企业本月应纳进口环节关税税额（　　　）元。

　　A．82000
　　B．86480
　　C．93860
　　D．89380

　　88．该企业本月应纳国内销售环节增值税税额（　　　）元。

　　A．-54807．14
　　B．-54947．14
　　C．3940
　　D．-30052．86

　　89．该企业本月应纳国内销售环节消费税税额（　　　）元。

　　A．515443．57
　　B．479985
　　C．564668．57
　　D．89380

　　90．对第4笔业务的税务处理表述不正确的有（　　　）。

　　A．进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
　　B．由于从商业企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
　　C．由于从小规模纳税人购进的烟丝未能取得增值税专用发票，所以其负担的消费税不得从本期应纳消费税税额中扣除
　　D．从一般纳税人购进的烟丝可以按照销售数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税消费税税额中扣除其已纳消费税

　　附：有关成本利润率和税率

　　成本利润率

名称	成本利润率	铝称	成本利润率
货物	l0%	化妆品	5%
甲类卷烟	10%	鞭炮、焰火	5%
乙类卷烟	5%	贵重首饰及珠宝玉石	6%
雪茄烟	5%	汽车轮胎	5%
烟丝	5%	摩托车	6%
粮食白酒	10%	小轿车	8%
薯类白酒	5%	越野车	6%
其他酒	5%	小客车	5%
酒精	5%
护肤护发品	5%

　　消费税税率

税目	税率	税目	税率
雪茄烟	25%	贵重首饰及珠宝玉石	5%
烟丝	30%	鞭炮焰火	15%
黄酒	240元／吨	汽车轮胎	10%
其他酒	10%	摩托车	10%
酒精	5%	小轿车	8%
化妆品	30%	越野车	5%
护肤护发品	8%	小客车	5%

　　每标准条卷烟（200支）调拨价在50元（含）以上的，税率为45％；调拨价在

　　50元以下的，税率为30％；定额税率为每标准箱（50000支）150元。

　　啤酒：不含税出厂价格3000元／吨（含）以上，定额税率为250元／吨；不含税出

　　厂价格3000元/吨以下，定额税率为220元/吨。

　　粮食白酒：比例税率为25％，定额税率为0．5元/斤；薯类白酒：比例税率为l5％，

　　定额税率为0．5元/斤。

　　汽油：无铅汽油0．2元／升，含铅汽油0．28元/升：柴油：0．1元/升。

　　二、城市维护建设税税率：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；所在地在

　　县城、建制镇的，税率为5％；所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。

　　三、教育费附加计征比率：3％。

　　四、成本利润率

　　运输业　　　10％
　　服务业　　　15％
　　娱乐业　　　30％
　　建筑业　　　10％
　　销售不动产　　　20％

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　1.C　　2.C　　3.D　　4.C　　5.B

　　6.D　　7.C　　8.A　　9.D　　10.D

　　11.B　　12.A　　13.D　　14.C　　15.B

　　16.C　　17.D　　18.B　　19.A　　20.D

　　21.C　　22.B　　23.B　　24.C　　25.D

　　26.B　　27.A　　28.C　　29.D　　30.D

　　31.A　　32.B　　33.B　　34.D　　35.A

　　36.D　　37.B　　38.C　　39.C　　40.B

　　二、多项选择题（共30题．每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）

　　41.ABC　　42. ACD　　43.AD　　44.BCD　　45.ABC

　　46.ACD　　47.ABC　　48.ABC　　49.ACD　　50.AC

　　51.AC　　52.BD　　53.AD　　54.CD　　55.ABD

　　56.AB　　57.ACD　　58.AB　　59.BCD　　60.AD

　　61.AC　　62.AD　　63.ABD　　64.AC　　65.BD

　　66.AC　　67.ACD　　68.CD　　69.AB　　70.BD

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　71. C　　72.D　　73.C　　74.B　　75.C

　　76.A　　77.D　　78.C　　79.A　　80.D

　　81.C　　82.B　　83.ABD　　84.BD　　85.A

　　86.C　　87.D　　88.B　　89.C　　90.BCD