2003年注册税务师《税法二》试题及答案

　　51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15％税率征收企业所得税的外商投资企业有（    ）。

　　A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

　　B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

　　C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业

　　D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

　　E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业

　　答案：A、D

　　依据：教材第184页。

　　可以减按15％税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24％税率征收企业所得税。所以A、D正确。

　　52.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（    ）。

　　A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

　　B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

　　C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

　　D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％

　　E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50％的

　　答案：C、D

　　依据：教材第186页。

　　可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％的。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

　　53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（    ）。

　　A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失

　　B.提取的职工医疗保险基金

　　C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税

　　D.逾期归还银行贷款而支付的罚息

　　E.违法经营被工商部门处以的罚款

　　答案：C、E

　　依据：教材第166、167、173、174页。

　　企业在生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，可在税前扣除；违法经营被工商部门罚款，以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税，不得税前扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。

　　54.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（    ）。

　　A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

　　B.转让在境外的房产取得的收益

　　C.在中国境内取得的债券利息

　　D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

　　E.从境内某外商投资企业取得的税后利润

　　答案：A、C

　　依据：教材第149页。

　　在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有：（1）从中国取得的利润（股息）；（2）从中国境内取得的存款或贷款利 息，债券利息等；（3）将财产租给中国境内租用者而取得的租金； （4）提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费；

　　（5）转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于境内所得的税收管辖范围。

　　55.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有（    ）。

　　A.个体工商户从事手工业的所得

　　B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入

　　C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

　　D.专营属于农业税范畴的捕捞业，并已缴纳了农业税的所得

　　E.个人从事彩票代销业务而取得的所得

　　答案：A、B、C、E

　　依据：教材第227、228页。

　　个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产经营所得； 个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的并已征收了农业、牧业税的，不再征收个人所得税。

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握个体工商户生产经营所得的个人所得税的征收范围。

　　56.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有（     ）。

　　A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

　　B.个人举报违法行为获得的奖金

　　C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得

　　E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

　　答案：A、B、C

　　依据：教材第291、292、293页。

　　暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息，红利所得，个人举报违法行为获得的奖 金；个人转让自用5年以上的生活住房；职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得 税。

　　考核目的及分析：测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。

　　57.按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指（）。

　　A.一次离境不超过30天

　　B.一次离境不超过90天

　　C.多次离境累计不超过30天

　　D.多次离境累计不超过90天

　　E.多次离境累计不超过183天

　　答案：A、D

　　依据：教材第241页。

　　我国规定自然人居民的时间标准为365日，其居住期间临时一次离境不超过30日的，或多次离境不超过90日的，不扣减天数，连续计算。

　　考核目的及分析：测试考生对居民纳税人的时间标准是否熟悉。

　　58.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有（    ）。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　E.房产税

　　答案：B、C、D、E

　　依据：教材第263页。

　　在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚计算个体工商户的生产经营所得时，准予扣除的税金的范围。

　　59.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（    ）。

　　A.军人的转业安置费

　　B.外籍人员的探亲费

　　C.职工加班费补贴

　　D.参加有奖销售获得的赠品

　　E.财产转租收入

　　答案：A、B

　　依据：教材第291、292、293、294、295页。

　　免征个人所得税的有：军人的转业安置费，外籍人员取得探亲费等，职工加班费补贴，以及参加有奖销售获得的赠品，财产转租收入，均应按规定征收个人所得税。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉个人所得税的征免税规定。

　　60.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（  ）。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金

　　D.财产租赁所得

　　E.跨年度分期取得稿酬

　　答案：A、C

　　依据：教材第260、299、300页。

　　个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税；实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税；特许权使用费所得、稿酬所得按次计征；财产租赁所得按次（月）计征。

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。

　　61.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（    ）。

　　A.经营租赁费用

　　B.新产品开发费用

　　C.计提的存货跌价准备金

　　D.投资者的家庭支出

　　E.各种赞助支出

　　答案：C、D、E

　　依据：教材第264、265页。

　　经营租赁费用，新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。

　　考核目的及分析：测试考生在计算个体工商户生产经营所得时，不得扣除项目的有关规定是否清楚。

　　62.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（  ）。

　　A.参加企业集资取得的利息

　　B.国债利息

　　C.国家发行的金融债券利息

　　D.个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息

　　E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

　　答案：A、E

　　依据：教材第234、290、291、295页。

　　对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税；国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚有关利息收入征收个人所得税的规定。

　　63.下列项目中，应征收土地增值税的有（    ）。

　　A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的

　　B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

　　C.以土地（房地产）作价人股进行投资或作为联营

　　D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

　　E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20％的

　　答案：A、E

　　依据：教材第329、330、343页。

　　以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂 免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税；以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而 发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应征收土地增值税。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚有关土地增值税的征免税规

　　64.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（    ）。

　　A.出售新房屋及建筑物的

　　B.出售旧房屋及建筑物的

　　C.虚报房地产成交价格的

　　D.以房地产进行投资联营的

　　E.提供扣除项目金额不实的

　　答案：B、C、E

　　依据：教材第329、336、337、338、339页。

　　出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格，提供扣除项目金额不实的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入，扣除项目的金额。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。

　　65.按照印花税相关规定，下列项目中表述正确的有（  ）。

　　A.购买印花税票时未完成纳税义务

　　B.印花税的税负比较轻

　　C.签订合同后未履行的不缴纳印花税

　　D.已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税

　　E.产权转移书据实行定额征收

　　答案：B、D

　　依据：教材第355、368、369页。

　　纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票来履行纳税义务；无论合同是否履行均应按规定贴花；已贴花的凭证，修改增加金额部分应补贴印花税；产权转移书据按所载金额贴花；由于税率较低所以税负较轻。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚印花税计征的有关规定。

　　66.下列项目中，符合印花税相关规定的有（    ）。

　　A. 建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

　　B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

　　C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

　　D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额

　　E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

　　答案：B、C、E

　　依据：教材第364、365、366页。

　　建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，货物运输合同的计算依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。所以B、C、E的表述正确。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉印花税计税依据的规定。

　　67.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（    ）。

　　A.房屋出典期间，出典人为房产税纳税人

　　B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

　　C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定

　　D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税

　　E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

　　答案：C、E

　　依据：教材第381、382、384、387页。

　　房产产权出典的应由承典人纳税，个人拥有的非营业用房产，免征房产税，外国人，外商投资企业和外国企业经营的房产，不适用房产税。所以C、E的表述正确。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的征税办法。

　　68.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有（   ）。

　　A.乘人汽车

　　B.自行车

　　C.载货汽车

　　D.机动船

　　E.非机动船

　　答案：C、D

　　依据：教材第395页。

　　以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，非机动车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉车船使用税的计税规定。

　　69.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有 （    ）。

　　A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

　　B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

　　C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

　　D.企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

　　E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

　　答案：A、B、D、E

　　依据：教材第406、407页。

　　在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、E选项正确。

　　考核目的及分析：测试考生对企业改革中有关契税的政策是否清楚

　　70.下列项目中，免征城镇土地使用税的有（    ）。

　　A.房地产开发公司建造商品房的用地

　　B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

　　C.按规定不需要缴纳耕地占用税，征用未满一年的用地

　　D.盐场的盐滩用地

　　E.港口的码头用地

　　答案：D、E

　　依据：教材第421、422、423、424、426页。

　　（1）为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后，征收土地使用税；征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

　　（2）房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税。所以D、E先项正确。

　　考核目的及分析：测试考生是否城镇土地作用税有关征免规定。

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　（一）

　　某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

　　（单位：万元）

　　1994　　1995　　1996　　1997　　1998　　1999　　2000　　2001

　　-40　　 -10　　  30　　  50　　  60　　  20　　 -15　　 -70

　　2002年的生产经营情况如下：

　　（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；

　　（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；

　　（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；

　　（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元；

　　（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算 并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用 0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用；

　　（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；

　　（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

　　根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

　　71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。

　　A.119   　　B.153

　　C.187   　　D.194

　　答案：C

　　依据：教材第166、169、170、174页。

　　有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

　　交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）

　　新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元

　　（1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .

　　（2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。

　　（3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）

　　72、所得税前允许扣除的财务费用为（ ）万元。

　　A.13.5  　　B.14

　　C.17    　　D.30

　　答案：B

　　依据：教材第165、166页。

　　有关借款费用税前扣除的规定。

　　银行借款利息：22.5÷9×4=10（万元）（年利率6%）

　　其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）

　　其他财务费用：0.5万元

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。（1）企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作 为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支；（2）非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允 许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元）

　　73、2002年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。

　　A.422   　　B.419

　　C.437   　　D.507

　　答案：A

　　依据：教材第165-176页

　　有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

　　74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（　　　）万元。

　　A.12.31   　　B.13.89

　　C.22.86   　　D.24.81

　　答案：C

　　依据：教材第187、193、194页

　　出口企业在\"两免三减半\"期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根 据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得 税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

　　（二）

　　某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补 偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管 理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加 征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

　　75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（　）万元。

　　A.780   　　B.795

　　C.960     　D.1000

　　答案：A

　　依据：教材第332、333页

　　有关土地增值税的增值额的计算规定。

　　可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元）

　　可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万 元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发 费用为：（400+700）×5%＝55（万元）

　　76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（　）万元。

　　A.110   　　B.240

　　C.320   　　D.330

　　答案：D

　　依据：教材第334、335页

　　有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

　　2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）

　　考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

　　77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（　）万元。

　　A.177    　B.147

　　C.183    　D.201

　　答案：B

　　依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

　　（2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

　　78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。

　　A.45.54  　　B.94.05

　　C.118.14 　　D.123.09

　　答案：C

　　依据：教材第21、104、333页。

　　根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

　　四、综合分析题（共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选 ，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）

　　（一）

　　某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通 发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应 扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费 30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15 万元（当年获保险公司赔款5万元）；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职 工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

　　根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：（增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元）

　　79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有（ ）

　　A.向贫困地区的捐款

　　B.业务宣传费和广告费

　　C.补发工资和计算提取\"三费\"

　　D.新产品研究开发费

　　E.人力不可抗拒的净损失

　　答案：D、E

　　依据：教材第41、44、53、62页。

　　有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与\"三费\"计提，新产品研究开发，及损失的规定。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

　　80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（   ）。

　　A.584  　　B.558.8

　　C.525.2　　D.914

　　答案：A

　　依据：教材第432、433、434页。

　　应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元）

　　应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元）

　　应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元）

　　教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元）

　　扣除税金＝500+58.8+25.2＝584（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。

　　81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（　）万元。

　　A.1000  　　B.990

　　C.970   　　D.958

　　答案：D

　　依据：教材第49、53、58页

　　有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元；业务宝剑费用扣 除标准＝5000×5‰＝25（万元）超标准10万元；业务招待费用扣除标准＝5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时， 准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12＝958（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。

　　82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加\"三费\"为（　）万元。

　　A.96   　　B.112.8

　　C.120  　　D.141

　　答案：B

　　依据：教材第107、108页

　　有关工资及附加\"三费\"的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加\"三费\"标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加\"三费\"141万元，超标准28.2万元。

　　考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，\"三费\"是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及\"三费\"相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。

　　83、2002年该企业应纳税所得额为（　）万元

　　A.88   　　B.98

　　C.126.2　　D.156.2

　　答案：C

　　依据：教材第125.126.127页

　　根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提\"三 费\"均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（万元）；境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷ （1-28%）＝80（万元）；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比 例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%＝30（万元）。

　　84、2002年企业共计应缴纳企业所得税（　）万元。

　　A.19.25  　　B.29.15

　　C.29.04  　　D.32.34

　　答案：A

　　依据：教材第24、36、41、44、49、53、62、107页。

　　根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税＝126.2×33%-80×28%＝19.25（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。

　　（二）

　　个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：

　　当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元（其中当年发生的广告费用 2万元；2001年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元）；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的 自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用 60万元（其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元）；全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8 万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用（该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资 700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元）；一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿 金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过\"红十字\"会向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开 发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。

　　根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

　　85、下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有（　）

　　A.风险准备金2万元

　　B.个体劳动者协会会费3万元

　　C.新产品的研究开发费用6万元

　　D.对外投资支出20万元

　　E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

　　答案：BCE

　　依据：教材第263、264、265、306、307、308页。

　　有关个人独资，合伙企业的税前扣除规定。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费，新产品开发费用，以及资助非关联高等学校，科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。

　　86、2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为（　）万元。

　　A.2  　　B.3

　　C.5  　　D.6

　　答案：C

　　依据：教材第307、308页

　　有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费；广告费200×2%＝4（万元），招待费200×5‰＝1（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法，广告费的扣除标准为年销售（营业）收入的2%，业务招待费的扣除分别为本年销售收入（营业收入）额的5‰和3‰

　　87、2002年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（　）万元。

　　A.7.05  　　B.7.76

　　C.8.01    　D.8.18

　　答案：A

　　依据：教材第306、607页。

　　有关工资及\"三费\"的扣除规定。2002年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费＝10×500×12×（1+17.5%）＝70500（元）

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚工资及\"三费\"的扣除标准，以及投资者的工资的税务处理。

　　88、2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额（　）万元。

　　A.3.78   　　B.4.78

　　C.6.78   　　D.8.78

　　答案：B

　　依据：教材第262、263、264、265、307、308、309页。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额＝160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8（1+17.5%）-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78（万元）

　　考核目的及分析：测试考生对个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费 按规定计提；损失有赔偿部分不能在税前扣除；其向\"红十字会\"捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费 用＝10×6%÷12×8＝0.4（万元）；城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除 39万元。

　　89、2002年乙企业应缴纳个人所得税（　）万元

　　A.1.01   　　B.1.20

　　C.2.40   　　D.2.52

　　答案：B

　　依据：教材第308页。2002年乙企业的应纳税额＝［（4.78+2）×35%-0.675］×4.78÷6.78＝1.20（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。

　　90、2002年刘某共计应缴纳个人所得税（　）万元。

　　A.1.80   　　B.2.40

　　C.2.50   　　D.3.10

　　答案：C

　　依据：教材第306、309页。2002年刘某共计应缴纳个人所得税额＝（4.78+2）×35%-0.675+4×20%＝2.50（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚个人投资举办两个或两个以上企业的征税规定和计算应纳税额的方法，以及投资收益按\"股息、利息、红利所得\"单独计算缴纳个人所得税的规定。