2009/2010年终奖个人所得税计算年终奖个人所得税计算说明

根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 [2005]9 号）规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税， “ 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 ” ，再按 “ 确定的适用税率和速算扣除数计算征税 ” 。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。 为了合理避税，减少教职工税负，为此将预发岗位贡献奖、 13 月工资、 09 年 1-12 月份校岗位津贴 30% 暂存额（机关人员）、学院发放的年终津贴 合并作为全年一次性奖金计算预征部分税金。具体计算方法如下：

  　 　第一种情况是，当月应税工资高于（或等于）费用扣除额 2000 元的计算

       应纳税额 = 个人当月取得全年一次性奖金 × 适用税率 - 速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

       例 1 ：李某 2009 年年终奖为 12000 元，当月工资、薪金收入为 2500 元，则应纳税额为 1200 元。     

       1 、 12000÷12=1000 （元），适用税率为 10% ，速算扣除数为 25

       2 、年终奖应纳税额为 12000×10%-25= 1175 （元）

       3 、当月工资、薪金所得应纳税额为（ 2500-2000 ） ×5%=25 （元）

       4 、当月合计应纳税额为 1175+25=1200 （元）

         第二种情况是，当月应税工资、薪金所得低于费用扣除额 2000 元的计算

       应纳税额 =( 个人当月取得年终奖 - 个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额 )× 适用税率 - 速算扣除数。

　　例 2 ：刘某当月工资、薪金所得低于 2000 元 ( 只有 1000 元 ) ， 2009 年 1 月 13 日 ，该单位再向刘某发放年终奖 3400 元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额 2000 元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税 120 元。计算过程为：

　　应纳税所得额为 3400-(2000-1000)=2400 （元）

       2400÷12=200 元，适用税率为 5% ，速算扣除数为 0 ；

应纳税额为 2400×5%=120 （元）

 

  附件 1: 年终奖个人所税计算器

 

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

 

全月应纳税所得额                          税率 %      速算扣除数

不超过 500 元的                                 5                0

超过 500 元至 2000 元的部分              10               25

超过 2000 元至 5000 元的部分            15              125

超过 5000 元至 20000 元的部分          20              375

超过 20000 元至 40000 元的部分        25              1375

超过 40000 元至 60000 元的部分        30              3375

超过 60000 元至 80000 元的部分        35              6375

超过 80000 元至 100000 元的部分      40              10375

超过 100000 元的部分                       45               15375       

2009年个人所得税计算公式：

应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－2000]×税率－速算扣除数（见个人所得税税率表）；

年终奖缴税计算方法  纳税范围：其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 

年终奖个税计算器 excel版下载

年终奖个人所得税计算器.xls(17.5 KB)