不少企业老板总抱怨：“我们从来不想偷税，可为什么税务局一查我们就要受罚？经营风险我们都能控制住，为什么税收风险总规避不了？”

　　税收风险为什么总困扰着企业？不少企业为什么总摆脱不了偷税的阴影？原因在于，很多企业在纳税过程中走入了一个很大的误区——纳税仅是财务上的事。很多企业管理者认为：业务可以随意做，合同可以随意签，税收上出现问题那是财务的事。正是这种观念影响到企业依法纳税，给企业带来了巨大的税收风险。实际上，财务部门所做的一切工作，业务部门的业务过程是依据。税怎么交不能看账怎么做，而要看业务怎么做！税收是业务部门产生的，财务只是个核算和缴税的环节。如果业务部门不按照税法的规定去做业务、签合同，等出现了问题或产生了税收结果之后，让财务来解决、来处理，这只能是事后的过程，财务只能通过做账，来掩盖前面的业务过程，以达到少缴税的目的，这就叫偷税，这就是产生税收风险的根源。

　　要化解税收风险，唯一的途径是从源头入手，从业务的操作上解决问题。

　　目前企业存在的税收风险主要由以下三大环节产生：一是老板决策产生的税收风险，二是业务部门做业务产生的税收风险，三是财务核算与缴税产生的税收风险。

　　老板决策不能忽略税收风险

　　公司怎样发展？业务怎样做？都受老板决策的影响。但是，目前很多企业老板在决策时，很少考虑税收问题，导致了大量的税收风险。这样的事例很多。

　　比如大连某家私营企业为了解决办公问题，老板决定购买写字楼。由于企业资金紧张，老板就以个人名义用按揭的方式购买1000万元的写字楼。写字楼由公司使用，老板让财务将写字楼记入公司的固定资产，每月计提折旧，还款全部由企业资金支付。

　　该地税务局稽查后认定：该房产是老板个人资产，不属于企业固定资产，因此不能计提折旧，已计提的折旧要调整所得额，补缴33%企业所得税；企业所还的银行按揭由于不是企业所贷的款项，属于替老板个人还款，房产由公司所用，应视同为老板取得的“租赁收入”，缴纳营业税、房产税和个人所得税。使企业和老板个人都承受了本来可以避免的沉重税负。

　　通过以上案例可以看到，老板的决策实际就是决策业务过程，也是产生税的过程。因此，老板决策也需要加强税收风险意识，不仅要重视经营过程，还要重视税收问题。

　　业务部门做业务要重视税收风险

　　合同决定业务过程，业务过程产生税，只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。合同是业务部门签订的，因此，业务部门是产生税的根源。目前很多企业根本没有重视业务部门产生的税收问题，认为业务部门就是搞好经营，为公司创收。但恰恰是不妥当的业务处理给公司带来巨大的税收风险。

　　上海一化工厂业务人员从成都购进600万元化工原料，并取得增值税专用发票。但是，购买这批原料的目的并不是公司生产自用，而是想转手卖掉。业务部门在与客户谈价格时说：“要发票650万元，不要发票620万元”。后来客户同意不要发票，按照620万元成交，货款通过老板私人账户结算。业务员认为这笔业务多赚了20万元！这种谈价格方式已经成了很多企业的习惯。业务做完了，老板看了也很高兴。但财务做账却犯难了：没有销售发票，怎么做账呢？财务只能不做收入。可是收入不做账，进的原料能入账吗？也不做账，增值税发票也不敢到税务局申报抵扣了。如此“体外”循环，还为公司少缴了30000多元的增值税。

　　有一天税务局人员到公司查账，在账上没有发现什么问题，当检查销售合同时却发现了问题：发现一份620万元的化工原料销售合同没有收入账，最后被认定为隐瞒收入偷税，于是对该企业进行补税、处罚。按照销售收入620万元计算17%的销项税90万元，由于当初进项税没有抵扣，所以造成没有进项税，只有销项税。补交增值税90万元，罚款45万元，合计135万元。为了3万元，损失135万元，给企业造成巨大的损失。

　　这种风险哪儿来的？都属于业务过程不规范造成的。不开发票不仅给自己公司带来巨大的税收风险，由于没给客户开发票，客户的账也没法处理，造成买卖双方都需要在账上造假。如果当初业务部门给客户开发票，自己的公司交纳3万元的增值税后，变成了依法纳税。客户取得发票，也可以抵扣和进成本，双方都规避了风险。

　　业务都是业务部门做的，老板逼财务解决税收问题，就等于逼财务去偷税。企业要规避税收风险，必须首先规范业务过程，按税法规定签合同、做业务。

　　规范财务核算与缴税

　　目前，企业纳税主要是由财务部门负责的，财务部门财务核算与计算税款企业内部缺乏监督机构。由于企业缺乏对财务工作的监管，使财务在做账、缴税上也会出现产生大量的税收风险。比如有一家企业，由于银行财务人员对年终所得税汇算清缴政策理解错误，使企业多交180多万元的企业所得税。几年后企业请一家税务师事务所进行内查，企业负责人才发现了此问题。此时再申请税务机关退税，已经很难办了。

　　因此财务工作也需要监管，只有通过监管才能达到控制和规避风险的目的。

　　总之，企业应该清楚认识到，税收风险也需要在企业的整个业务过程中规避。只有这样才能使我们的纳税行为得以规范，真正做到依法纳税、诚信纳税，促使企业更好地发展。(宋洪祥)