企业所得税的纳税调减事项主要包括以下几个方面：一是根据税收规定可在税前扣除，但在企业会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目；二是以前年度进行了纳税调整增加，并根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目：三是纳税人如有根据税法规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，应在本表进行纳税调整的项目。此外，房地产开发企业本期已转作销售收入的按预售收入计算的预计利润也在本表填列。

本表列举的纳税调减项目，大部分属于在以往年度己作纳税调增，应在本年予以调减的项目。因此，除了根据会计核算的明细分析外，包括“管理费用”、“营业外支出”、“应付工资”、“投资收益”、“预计负债”、“资本公积”等；属于债务重组的损失，应分析“应付票据”、“应付账款”、“应收账款”等账户的明细科目；还要依据以往年度的纳税调增情况进行对照分析计算。因此，建议纳税人对时间性差异的项目应设置备查簿或台账，接受税务机关的监督检查。如果会计上虽作转回、转销处理，但以前年度未作纳税调增的，在本年不得纳税调减。 本表第21行“纳税调减金额”合计数等于主表第15行。

（三）本表与其他附表的关系

第1行＝附表十二8行1列。

第2行＝附表十一12行。

第3行＝附表三补充资料“4、投资转让净损失结转以后年度扣除金额”

第7行＝附表十四（1) 5行3列为负数时的绝对值。

第13行＝附表十四（2)“本期申报的呆账准备纳税调整额”为负数时的绝对值。

第14行＝附表十四（3) 29行3列为负数时的绝对值。

二、填报要求

1．工效挂钩企业用工资基金结余发放的工资

第1行“工效挂钩企业用工资基金结余发放的工资”填报实行工效挂钩的工资形式的企业，其当年的实际发放数中属于以前年度工资储备基金结余的部分。金额等于附表十二“工资薪金和工会经费等三项经费明细表”中工效挂钩企业栏第8行1列。

实行工效挂钩办法的企业，其实际发放的工资额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，应在提取当年纳税调增；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，在实际发放年度，予以纳税调减。以前未作纳税调增的工资结余，在发放年度不得纳税调减。

2．以前年度结转在本年度扣除的广告费支出

第2行“以前年度结转在本年度扣除的广告费支出”填报以前年度发生的广告费支出，尚未在税前扣除，按规定结转至本年度扣除的部分，金额等于附表十一《广告费支出明细表》第12行。

当本年的广告费实际发生额，大于或等于本年广告费扣除限额时，本年不得调减“以前年度累计结转的广告费扣除额”（附表十一第11行）。当本年的广告费实际发生额（己扣减不符合税前扣除条件的广告费支出），小于本年扣除限额时，其差额如果小于本年“以前年度累计结转的扣除额”的，按其差额在本年予以纳税调减，“以前年度累计结转的扣除额”扣减本年己作纳税调减的余额，无限期向以后年度结转；其差额如果大于本年“以前年度累计结转的扣除额”，则“以前年度累计结转的扣除额”在本年全部作纳税调减。当本年的广告费实际发生额（已扣减不符合税前扣除条件的广告费支出），大于本年扣除限额时，本行填报O。

3．以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失

第3行“以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失”填报以前年度发生的股权投资转让净损失，尚未在税前扣除的，按规定结转至本年度扣除的部分，金额等于附表三《投资所得（损失）明细表》补充资料“4、投资转让净损失结转以后年度扣除金额”的数据。

当本年的股权投资转让损失，大于或等于“本年度股权投资转让损失税前扣除限额”（附表三的补充资料之2)时，本年不得调减上一年的“投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计）”（附表三的补充资料之4)。当本年的股权投资转让损失，小于本年扣除限额时，其差额如果小于上一年的“投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计）”的，按其差额在本年予以纳税调减，上一年的“投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计）”扣减本年己作纳税调减的余额，无限期向以后年度结转；其差额如果大于上一年的“投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计）”的，则上一年的“投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计）”在本年全部作纳税调减。

4．在应付福利费中列支的基本辱疗保险、补充医疗保险

第4行、第5行“在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险”填报本纳税年度已在应付福利费中实际列支的基本医疗保险、补充医疗保险金额。如果超过税法规定的扣除标准的，超过部分不得纳税调减。这两个项目虽然会计核算上未计入当期的期间费用，但税法有明确的扣除标准，即按工资总额的4％以内提取的部分。因此，在计算应纳税所得额时允许扣除，而不作为权益放弃处理。

5．以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金

第8行至12行：企业已提取减值、跌价的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整。并且上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。此外，企业以前年度已提并作纳税调增的各项准备（在附表四“纳税调整调整增加项目明细表”第26至30行反映），如因确凿证据表明属于不恰当地运用了谨慎原则，并已作为重大会计差错进行了更正的，可作相反纳税调整。

第7行“坏账准备”和第13行“呆账准备金”属于税法规定可提取的准备金，但要受到税法规定的标准限制，但会计处理上低于税法标准时，即会计增提小于税法增提、或会计减提大于税法减提时，允许作纳税调减。纳税调减金额分别等于附表十四（1)“坏账损失明细表”第6行第3列为负数时的绝对值和附表十四（2)“本期申报的呆账准备纳税调整额”为负数时的绝对值。

除税法规定允许提取的坏账准备金、呆账准备金、商品削价准备金以外的其他各项准备，在本纳税年度转回、转销而减提准备金的，且在以前年度已作纳税调增的，允许在本年纳税调减，包括因处置资产而冲销减值准备形成的纳税调减额。其中，第14行“保险责任准备金提转差”的纳税调减金额等于附表十四（3)第29行3列负数合计数的绝对值。

6．本期已转销售收入的预售收入的预计利润

第16行“本期已转销售收入的预售收入的预计利润”填报房地产开发企业本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按不低于税收规定的预征率计算的预计利润。

当预售的开发产品完工实现销售后，企业应及时计算己实现的销售收入，同时按规定结转其对应的销售成本，计算出其实际实现的利润额。将预售收入转为本期的销售收入，借“预收账款”科目，贷记“销售收入”科目，期末，将“预收账款”科目的借方累计发生额（如“预收账款”科目仅核算预收款收入的）确认为本期转出的预售开发产品收入，并按转出的预售收入和利润率计算的预计利润额，计入本期的纳税调减金额。

7．其他纳税调减项目

第17行“其他纳税调减项目”填报以前年度已作纳税调增，在本年应予调减及本期发生的应纳税时间性差异的项目，主要包括：

(1)税法规定按一定年限摊销的开办费、固定资产改良支出、以及支付给1998年以前参加工作的无房老职工的一终性住房补贴等，以前年度已作纳税调增的，在本年应予调减的部分；

(2)固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等，形成以前年度己作纳税调增，在本期应予调减的部分；

(3)关联交易转让定价已纳税调整，在本年应予调减的部分；

(4)非现金资产的重组损失，是指债权人放弃债权的账面价值与接受非现金资产公允价值的差额。

(5)本期应予调减的预计负债，是指以前年度己纳税调增的预计负债，在本年度实际发生的支出或损失，即当未来不确定事项的发生或不发生予以证实时，则应当按照实际发生的金额计算扣除，允许作纳税调减。

(6)其他按照会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减项目，即本年先纳税调减，以后年度纳税调增的其他项目。

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