一、仅需计提税金的视同销售业务：

　　1、 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

　　借：长期股权投资（或：短期投资）

　　贷：库存商品

　　应缴税金－应缴增值税（销项税额、进项税额转出）

　　2、 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

　　借：应付股利（利润）

　　贷：库存商品

　　应交税金-应交增值税（销项税额、进项税额转出）

　　3、 将自产或委托加工的货物用于非应税项目，比如用于本单位的在建工程或固定资产、非应税产品的生产、非应税劳务；

　　借：在建工程（生产成本、固定资产等）

　　贷：库存商品

　　应缴税金－应缴增值税（销项税额）

　　4、 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

　　借：应付福利费

　　贷：库存商品

　　应缴税金－应缴增值税（销项税额）

　　5、 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应缴税金－应缴增值税（销项税额、进项税额转出）

　　6、将自产、委托加工或购买的货物用于非货币性交易、债务重组中

　　借：无形资产、短期借款等

　　银行存款

　　（略……）

　　贷：库存商品

　　银行存款

　　应缴税金－应缴增值税（销项税额、进项税额转出）

　　（略……）

　　视同销售业务销售额的确定顺序：

　　1、 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

　　2、 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　3、 按组成计税价格确定。

　　组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

　　但，购买的货物做进项税转出即可

　　二、必须通过收入核算的视同销售业务：

　　1、 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　如果两个机构分别实行核算，按组成计税价格计算纳税，会计核算同外销一样；如果两个机构实行统一核算，那么仅需要将货物的存放地点注明即可：

　　借：库存商品——X商品——AA部

　　借：库存商品——X商品——BB部

　　2、 销售代销货物；

　　（1）收到代销商品时

　　借：受托代销商品

　　贷：代销商品款

　　（2）实际销售商品时

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金－－应交增值税（销项税额）

　　借：主营业务成本

　　贷：受托代销商品

　　借：代销商品款

　　应交税金－－应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款

　　3、 将货物交付他人代销；

　　（1）发出代销商品时

　　借：委托代销商品

　　贷：库存商品

　　（2）收到代销商品清单时

　　借：银行存款\应收帐款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金－－应交增值税（销项税额）

　　借：主营业务成本

　　贷：委托代销商品

　　4、收取手续费方式的销售代销商品；

　　收取“手续费”计入：其他业务收入；支付“手续费”计入：经营费用。其他资产负债科目同上面。

　　以上业务的计税价格如果明显偏低，由主管税务机关依据视同销售业务销售额的确定办法确定销售额