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企业出口退税的会计处理【出口退税计算】

2010-08-05 15:59

问题描述:我企业是出口的企业没有内销。但有零退税率的。税务规定零退税率视同内销。我企业2009-4月有3笔业务其中2笔退税率是零视同内销其他的退税率是12%

  购货金额第一笔:金额(不含税)10000.00税额1700.00退税率12%退税1200.00元

  第二笔:金额(不含税) 20000.00税额3400.00退税率12%退税2400.00

  第三笔:金额(不含税) 10000.00税额1700.00退税率是0

  购货进项1700+3400+1700=6800

  退税1200+2400=3600

  可抵扣3200.00对否

  销售:第一和第二笔业务是外销没有销项

  第三笔视同内销

  出口货物离岸价*汇率/1.17*0.17


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  销项=2200*8.2/1.17*.0.17

  =2621.2

  交纳税款=2621.2-3200

  =-578.8

  期末留抵578.8

  最关健是出口业务的一和二两笔业务的进项5100.00元扣除退税3600.00元的余额1500.00元都是进项了这样做对否?

  答:外贸企业出口退税的会计处理是这样的:

  购进需要出口的商品时认证发票后同正常购货的会计处理。

  出口时

  1、根据进项税率与出口退税率之间差计算的金额。本例中(17%-12%)*30000=15000

  账务处理:

借:主营业务成本 1500

   贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出) 1500

  2、计算应退税金额,本例中应退税金额为3600元。30000*12%=3600

  账务处理:借:应收出口退税款#8218; 3600

  贷:应交税费-应交出口退税. 3600

  3、计算视同内销货物的销项税

  销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率

  本例中销项税额2621.2元

  对于视同内销部分#8218;应纳税款为2621.2-1700=921.2

  账务处理:借:应收账款 18062

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 2621.2

  贷:主营业务收入——出口视同内销收入 15440.8


借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 921.2

  贷::应交税费-未交增值税. 921.2

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