工业企业在生产经营过程中的耗费是多种多样的，进行科学地成本管理，正确计算产品成本和期间费用，首先需要对种类繁多的费用进行合理分类。

　　企业的生产经营过程，也是物化劳动（劳动对象和劳动手段）和活劳动的耗费过程，因而生产经营过程中发生的费用，按其经济内容分类，可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。这三类可以称为费用的三大要素。为了具体反映各种费用的构成和水平，还应在此基础上，将其进一步划分为以下九个费用要素。所谓费用要素，就是费用按经济内容的分类。

　　(1)外购材料。指企业为进行生产经营而耗用的一切从外单位购进的原料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

　　(2)外购燃料。指企业为进行生产经营而耗用的一切从外单位购进的各种固体、液体和气体燃料。

　　(3)外购动力。指企业为进行生产经营而耗用的一切从外单位购进的各种动力。

　　(4)工资。指企业应计入产品成本和期间费用的职工工资。

　　(5)提取的职工福利费。指企业根据规定按工资总额的一定比例计提的、应计入产品成本和期间费用的职工福利费。

　　(6)折旧费。指企业按照规定的固定资产折旧方法计算提取的折旧费用。

　　(7)利息支出。指企业应计入财务费用的借人款项的利息支出减利息收入后的净额。

　　(8)税金。指应计入企业管理费用的各种税金，如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　(9)其他支出。指不属于以上各要素但应计入产品成本或期间费用的费用支出，如差旅费、租赁费、外部加工费以及保险费等。

　　按照以上费用要素反映的费用，称为要素费用。将费用划分为若干要素分类核算的作用是：

　　(1)可以反映企业一定时期内在生产经营中发生了哪些费用，数额各是多少，据以分析企业各个时期各种费用的构成和水平。

　　(2)这种分类反映了企业生产经营中外购材料和燃料费用以及职工工资的实际支出，因而可以为企业核定储备资金定额、考核储备资金的周转速度，以及编制材料采购资金计划和劳动工资计划提供资料。

　　这种分类的缺点是不能说明各项费用的用途，不便于分析各种费用的支出是否节约、合理。

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