一、关于外商投资企业和外国企业适用税种问题

    根据《决定》的规定，外商投资企业和外国企业除适用《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外，还应适用以下暂行条例：

    （一）国务院1993年12月13日发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》；

    （二）国务院1993年12月25日发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》；

    （三）国务院1988年8月6日发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》；

    （四）中央人民政府政务院1950年12月19日发布的《屠宰税暂行条例》；

    （五）中央人民政府政务院1951年8月8日发布的《城市房地产税暂行条例》；

    （六）中央人民政府政务院1951年9月13日发布的《车船使用牌照税暂行条例》；

    （七）中央人民政府政务院1950年4月3日发布的《契税暂行条例》。

    在税制改革中，国务院还将陆续修订和制定新的税收暂行条例，外商投资企业和外国企业应相应依据有关条例规定执行。

    二、关于外商投资企业改征增值税、消费税、营业税后增加的税负处理问题

    （一）1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业，由于改征增值税、消费税、营业税增加税负的，由企业提出申请，税务机关审核批准，在已批准的经营期限内，准予退还因税负增加而多缴纳的税款，但最长不得超过5年；没有经营期限的，经企业申请，税务机关批准，在最长不超过5年的期限内，退还上述多缴纳的税款。

    （二）外商投资企业既缴纳增值税，又缴纳消费税的，所缴税款超过原税负的部分，按所缴增值税和消费税的比例，分别退还增值税和消费税。

    （三）外商投资企业生产的产品直接出口或销售给出口企业出口的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凭出口报关单和已纳税凭证，一次办理退税。

    （四）外商投资企业因税负增加而申请的退税，原则上在年终后一次办理；对税负增加较多的，可按季申请预退，年度终了后清算。

    （五）增值税、消费税的退税事宜由国家税务局系统负责办理，各级国库要认真审核，严格把关。退税数额的计算、退税的申请及批准程序等，由国家税务总局另行制定。

    （六）营业税的退税问题，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

    三、关于中外合作开采石油资源的税收问题

    中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%，并按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时不予退税。

    中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。

    本通知自1994年1月1日起施行。