（一）短期借款

　　1借入各种短期借款

　　借：银行存款

　　 　贷：短期借款

　　2发生的短期借款利息

　　借：财务费用

　　　贷：应付利息（或银行存款）

　 　3归还短期借款

　　借：短期借款

　　　贷：银行存款

　　（二）长期借款

　　1借入各种长期借款

　　借：银行存款（或在建工程、固定资产等）

　　　贷：长期借款

　 　2发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本

　　借：在建 工程（或固定资产）

　　　贷：长期借款

　　3长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益

　 　借：财务费用

　　　贷：长期借款

　　4归还长期借款

　　借：长期借款

　　　贷：银行 存款