旅行社财务管理制度

　　一、对财务人员的要求

　　1、所有参与财务管理的人员要有高度责任心， 工作认真负责，按章办事。

　　2、总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内，如果因特殊情况超出必须经总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和帐目，现金会计每周六要及时准确地把收支情况报给主管会计，并要谨慎审核各项开支实行钱帐分开。

　　3、现金会计和主管会计一定要配合好，把所有帐目要每月一结，每月一公布，做到帐款相符，不得拖延。

　　4、任何人不得擅自挪用公款，不得损公肥私，一经发现处以1000元-- 10000元的罚款。

　　二、办公室开支审批

　　1、所有办公室开支要先做出预算，报经总经理签字批复后凭借条从现金会计处借款，凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销，由个人自理。如总经理不在单位时，必须经电话征求同意后方可执行。

　　2、办公开支5000元以上必须经总经理签字同意，若时间紧急且有人外出必须电话征求同意后方可执；500元以下（含500元）由总经理签字。

　　3、各位员工的开支要及时报给总经理签字后到财务处报帐。

　　4、所有报销单具一律粘好，干净、利落、美观。

　　三、团队帐目审批

　　1、所有团队、散客一经签定合同，应及时把所收团款交到财务部，不得个人保留团款，一经发现处以100元---1000元的罚款。

　　2、原则上团款专款专用，导游外出带团需从财务部借款时，现金会计必须查看该团团款回收情况，以计调部出具的预算单上所需金额为准借出费用。如需垫款必须经总经理同意签字，以保持公司正常的现金流量。

　　3、所有团队的支出一律由计调部出具团队预算单，并签字后报给财务部，财务部要严格审核各项开支是否在预算内，各种票据数字是否吻合且有效后，方可予以报账。

　　4、所有团队团款出团前付80％，余款在团队返回后三日之内必须全部结清，出现呆帐、坏帐追究责任，谁造成的损失谁负责；散客出团前必须全部交清费用，否则不予发团，特殊情况须经总经理批准后方可。

　　5、所有团队在报帐时必须有合同、计调部预算单、行程、报销清单、意见反馈表、导游日志，缺一不可，否则不给予报帐。并装订成册。

　　四、业务经费开支审批

　　1、公司所有因业务需要的开支必须事先征求业务副总同意后方可支付，否则公司不予报销。

　　2、业务副总审批时必须严格把关，根据团队竞争情况灵活把握，节约一切不必要开支，把业务经费控制在年初预算内，单团经费原则上不超过该团毛利润的 10％，并且单团单列。

　　3、业务经费包括：请客、送礼、乘车费、团队加酒水等其他开支。

　　4、总经理对业务经费进行监督。

　　五、门市部

　　1、门市部的所有团队收入一律及时汇到财务帐户上，不得擅自保留团款和挪用团款。

　　2、门市部的所有开支一律列好所需开支清单并用传真方式传至总公司处，经总经理批准方可支出，财务把所需费用汇至其门市部帐户上，然后凭发票报帐。

　　3、门市部每月来总公司报2次帐，并汇报门市部的近期情况。

　　六、、工资、奖金、出差补助

　　1、员工当月工资于次月10日发放，门市人员工资由财务部直接汇至门市部帐户上。

　　2、业务奖金一旦团款全部收清，立即发放，门市的业务奖金由财务部直接汇至其帐户上。

　　3、出差时需通知业务经理和办公室，经同意后方可，出差补助由总经理签字后报给财务。

　　4、下乡镇跑业务时，费用一律列入各自团队的经营费用当中。

　　七、财务部与计调部的合作

　　1、财务部与计调部之间要协作共进，互相帮助，共同把公司的核心工作做好，为公司的其他工作做好后勤工作。

　　2、计调部每天下班之前把当天的所出团队情况报给财务部，以便财务及时掌握所出团队的情况，并做好团款的预支。

　　以上各条请大家共同遵守。

　　旅行社财务管理

　　一、导 言

　　（一）财务管理的定义

　　财务管理是一种价值管理，它利用货币形式对企业的资金运动进行预测、计划、组织、监督和控制，是企业管理的重要组成部分，并贯穿于企业经营活动的全过程。旅行社财务管理就是根据旅行社的经营目标，按照资金运动规律，对资金进行雉、使用、调节和监督，并正确处理由此而引起的经济关系。它不仅是财务人员的职责，也是旅行社各级管理人员的职责。

　　（二）旅行社财务管理的内容

　　1.资金管理-企业物质生产之源

　　2.成本费用管理-企业利润之源

　　3.营业收入、利润及分配管理-和平控制与治理

　　4.危机财务管理-危机混乱脆弱时的管理

　　5.财务报告及评价-把脉、诊断、处方 第一节　旅行社财务管理概述

　　一、财务管理在旅行社管理中的地位

　　1.经商就是理财，理财促进经商。

　　2.理财就是加强财务管理，不断地增收节支，改善经营管理，获取良好的经济收益。

　　3.理财过程就是通过资金运动的操作与管理使企业增值的过程。 二、财务管理在旅行社管理中的作用

　　地位决定作用，具体如下：

　　1.平衡作-收支平衡①规避风险②利益最大化

　　2.控制作用-控制收支，降低成本，利润最大化

　　3.分析作用-照镜子，把脉，以便决策

　　4.监督作用-分为内/外监督，确保健康发展

　　三、财务管理原则

　　1.《企业财务通则》规定的基本原则：建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。因之-

　　2.旅行社内部财务管理体制大体分为两种--

　　①中小型旅行社一般采取一级核算方式

　　②大型旅行社通常采取二级核算方式

　　四、财务管理的任务

　　任务内容是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。

　　具体而言，可分为以下四个任务--

　　1.制定财务计划

　　2.实施财务控制

　　3.进行日常核算

　　4.组织分析与考核 五、财务管理的方法

　　1.做好基础工作

　　2.定额管理

　　3.日常管理

　　4.分级管理

　　5.分析管理

　　6.收集信息 第二节　旅行社资金管理

　　一、资金的概念－它是指企业拥有或控制的各项财产或物资的货币表现。资金的多少可以用货币来讲师，但其外在表现形式却多种多样，如流动资产、固定资产、无形资产。其主要特点有：

　　1.物质性-反映物质内容，货币表现。

　　2.周转性-根本特性，在循环与周转中增值。

　　3.增值性-在循环与周转中消耗与转换从而增值。 二、资金的运动

　　1.概　念：企业按照经营目标开展业务经营活动，资金形态就会不断变化，并贯穿于业务经营过程的始终，形成资金的运动过程。

　　2.资金运动的三个方面（三个阶段）

　　①资金的筹集和投入-企业经营活动的起点（企业发生）

　　②资金的周转和循环-企业经营过程（企业经营与发展）

　　③资金的退出-企业经营活动终结（企业解散与消亡）

　　三、资金的时间价值

　　1.概念：资金的时间价值，又叫货币的时间价值，是指资金在周转使用中由于时间的推移而发生的（±）增值现象。

　　2.意　义：资金的时间价值是经济活动中的一个重要概念，也是资金使用中必须认真考虑的一个因素；利息是衡量资金时间价值的最简单的方法。

　　3.方　法：计算公式略

　　四、资金的筹集

　　1.定义：是企业向外部有关单位或个人，以及从内部筹集业务经营所需资金的一种财务活动

　　2.资金筹集一般有如下三种方式：

　　①吸收直接投资-注册资本金概念，原始入股

　　②股票筹资-旅行社股票筹资者少

　　③负债筹资-大中型旅行社还有可能　。

　　筹资四个来源：国家、企业、个人、外商

　　五、资金成本

　　1.定义：是资金使用者为筹集和使用资金而支付的各种费用。--成本即代价

　　2.构成：包括资金使用费用和资金筹集费用两种

　　①资金使用费用＝股利+利息

　　②筹集资金费用＝股票/债券发行费+借款手续费

　　③其他费用

　　3.资金成本（率）公式-要低于投资收益率才可

　　六、流动资产管理

　　1.定义：流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付帐款和存货等。

　　2.具体内容：

　　①现金管理-a定额，b定使用范围，c严格管理

　　②应收及预付款管理-坏帐准备金额度1%－3-5‰

　　③存货管理-旅行社存货管理相对比重较少 第三节旅行社成本费用管理

　　一、旅行社成本费用的概念及分类

　　一）概　念：指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。

　　二）分 类： 营业成本，期间费用

　　1.营业成本：经营过程中发生的直接支出。

　　2.期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。

　　二、成本费用的内容

　　一）营业成本-旅游业务的直接支出

　　二）期间费用-分三类如下：

　　1.营业费用-经营过程中间接发生的费用

　　2.管理费用-组织管理费用及其他由企业负担的费用

　　3.财务费用-筹集资金、运动资金而发生的费用 三、成本费用管理的四原则

　　1.利润中心原则-以最少的劳动耗费获得最大的经济效益。

　　2.分级定额原则-指标分解、成本定额。

　　3.计划预估原则-对成本的标准化、系统化管理，及时反馈和控制。

　　4.权责发生制原则-成本归属的本期处置原则。 四、成本费用管理的方法

　　1.全员理财-理念培养，成本费用的形成与企业全体员工密切相关。

　　2.全过程管理-经营管理过程即是成本控制过程，注意每个环节抓节约。

　　3.财务稽查-通过定期的审查、制约以降低成本，节约开支，提高经济效益。 第四节　营业收入与利润管理

　　一、旅行社营业收入管理

　　1.营业收入：指旅行社提供旅游服务所得的货币收入。根据国家统一财会制度的规定，旅行社代收代付费用也应全部计入营业收入总额。

　　2.确认旅行社营业收入实现的两个基本条件：

　　①旅行社劳务已经提供

　　②旅行社已经收到价款或已取得了收取价款的凭证-如承兑支票、汇票、欠条、合同等。 二、旅行社的利润管理

　　1.定义：旅行社利润是指旅行社在一定时期内的收入和扣除成本费用等各项支出以后的差额，旅行社利润集中反映企业经营活动的成果。

　　2.利润总额之三部分：营业利润、投资净收益、营业外收支净额。

　　3利润管理：就是对利润进行预测，规划目标利润。公式如下：B＝I-C1-T-C2

　　二、旅行社利润分配管理

　　（一）意义：利润分配直接涉及国家、投资者、企业和员工个人等各个方面的经济利益。

　　（二）利润分配方向

　　1.旅行社所得税

　　2.旅行社利润分配三原则：合法、兼顾、补亏。

　　3.旅行社利润分配的一般程序－一般在章程中有明确规定。 第五节　旅行社财务危机管理

　　一、定义与重要性表现

　　1.旅行社财务危机管理是指旅行社应收旅游者或者旅游是间商的帐款或票据，到期未收并有可能出现无法的财务情况，如欠款、呆帐、坏帐等。

　　2.应收帐款管理与财务危机管理重要性表现

　　①应收帐款在企业总资产中的比重不断上升-故应加强管理

　　②应收帐款直接影响旅行社的声誉-资金链与企业的存活

　　③应收帐款对旅行社经营的积极作用-0应收是错误的

　　二、危机中的债务人分析

　　从债务人方面看，应收款过高的原因主要有以下几种：

　　1.经营者原因

　　2.组织原因

　　3.销售原因

　　4.财务会计原因

　　三、危机中的债权人分析

　　从债权人方面看，形成过高应收帐款的自身原因

　　1.对债务人缺乏详尽了解-知己不知彼

　　2.恶性竞争-强销及欠帐，全额后付款做团

　　3.违章欠款-未按合同及时收款

　　4.欠款手续不全-票据、合同不全，无法追讨欠款

　　5.应收帐款管理不当-缺少专人管理、催收等

　　6.旅游产品出现质量问题-投诉、争议造成欠款

　　7.财务会计原因-帐目不清　　四、应收帐款的催收

　　一般分为三个时期进行催收：

　　1.提醒期-到期后一个月

　　方式：善意提醒，公关活动为主旋律

　　2.追踪期--+三个月

　　方式：电话、信件、造访

　　3.强硬期-一般为半年

　　方式：专人催讨，委托代理人、诉诸法律 第六节　旅行社财务分析

　　定　义：指对财务指标的完成情况所作的分析

　　一、财务分析的依据（详见教材）

　　1.资产负债表

　　2.损益表+利润分配表

　　3.资金流量表（主营业务收支明细表）

　　二、旅行社财务分析与评价

　　一般从以下三个方面进行：

　　（一）偿债能力指标　1.流动比率　2.速动比率　3.资产负债率

　　（二）营运能力指标　　1.应收帐款周转率　2.存货周转率-工业企业使用较多

　　（三）盈利能力指标　1.资本金利用率　2.营业利润率　3.成本利润率