2010-06-02 10:19
知识点二:长期股权投资
1.成本法后续计量
收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益,不存在递延所得税问题。
发生减值的时候确认递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。
长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异和递延所得税。
2.权益法后续计量
按照被投资单位净损益分额确认相应递延所得税,净利润(亏损确认递延所得税资产):
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
权益变动(上升确认递延所得税负债):
借:递延所得税资产
贷:资本公积-其他资本公积
收到现金股利或者利润视为差异转回,递延所得税相反分录,减值和处置处理同成本法。
3.税务处理
成本法核算的长期股权投资是最接近历史成本原则的。税法上对于当期的股利收入如果是需要补税的,那么税法和会计处理基本一致,不存在暂时性差异。
权益法核算下长期股权投资,产生的差异比较明显。确认投资收益由于没有实际收到所有税法不予以确认收入。实际收到股利视为差异转回。另外长期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。
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