2010-06-02 10:18
可供出售金融资产
可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:(1)贷款和应收账款;(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产。
可供出售金融资产的会计处理:
(一)企业取得可供出售的金融资产
1、股票投资
借:可供出售金融资产-成本(公允价值与相关交易费用之和)
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款
2、债券投资
借:可供出售金融资产-成本(面值)
应收利息(包含的已到付息期但尚未领取的债券利息)
贷:银行存款
可供出售金融资产-利息调整
(二)资产负债表日计算利息
1、分期付息、一次还本债券投资
借:应收利息
贷:投资收益
可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
2、一次还本付息债券投资
借:可供出售金融资产-应计利息
贷:投资收益
可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
3、股票投资
借:应收股利
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积(或做相反的分录)
1、可供出售金融资产发生减值的:
借:资产减值损失
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售金融资产-公允价值变动
2、减值损失转回(债务类工具)
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资产减值损失
3、若可供出售金融资产为股票等权益工具投资:
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积
(四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产
贷:持有至到期投资
资本公积-其他资本公积(或在借方)
(五)出售可供出售的金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产-成本、公允价值变动、利息调整、应计利息
资本公积-其他资本公积(或在借方)
投资收益(或在借方)
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