2010-04-08 14:46
对于企业来说,本来“无”减免税条件,但可以通过成立符合减免税条件的新企业,实现“无中生有”,达到充分利用现有资源,享受减免税的目的。当然,更简单的办法是寻找代账公司,为你的公司管理账务。
案例1
大华公司是一家工业企业,该公司总人数为1000人,其中营销人员20人,近几年共安置城镇退役士兵15人。该公司2006年实现利润1000万元,计税工资超支600万元,其中营销人员工资总额为223.04万元(含促销奖金),计税工资超支200万元。(假设无其他纳税调整项目,仅考虑营业税和企业所得税,下同)
《财政部、国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》规定:对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外),当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门认定,税务机关审核,3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
本例大华公司是一家工业企业,即使安置再多的城镇退役士兵也不能享受税收优惠。因此,该公司2006年度应缴纳企业所得税为:(1000 600)×33%=528万元。
筹划方案
大华公司股东可以在2007年重新投资新办一家中介公司(须取得从事中介的资质),该公司主要由20名营销人员组成,同时再安置10名以上的城镇退役士兵,使安置比例达到30%以上。中介公司专门为大华公司推销产品,大华公司相应支付中介公司佣金。中介公司取得的佣金收入,属于营业税“服务业”的征税范围,根据相关文件的规定,中介公司3年内可免征营业税和企业所得税。参照2006年度的数据,假设大华公司支付中介公司佣金500万元,当年实现利润750万元。中介公司支出工资费用后实现利润250万元。因为税法对支付单位的佣金税前扣除比例未作限制,所以,大华公司的佣金支出可全部在税前扣除。营销人员分出后,大华公司计税工资超支额应为400万元(600-200)。大华公司当年应缴纳企业所得税为:(750 400)×33%=379.5万元。而中介公司在3年内可免征营业税和企业所得税,因此无税收负担。实施该方案后可节税148.5万元(528-379.5)。
因为中介公司的利润仍然归股东所有,所以大华公司支付佣金越多,节税效果越大。但是在实施该方案时,要注意不能违反税法关于关联交易的有关规定,即关联企业之间支付佣金的比例,不应高于可比照的标准或者其他合理的标准。
案例2
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